Zarówno wydatkowanie środków finansowych przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak i brak chronologii zdarzeń wyklucza możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Wydatki muszą pochodzić z faktycznie uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

Dla skorzystania ze zwolnienia z podatku od osób fizycznych z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, konieczne jest przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, a także faktyczne przeniesienie własności do końca okresu przewidzianego ustawą, niezależnie od okoliczności uniemożliwiających realizację tego transferu.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia generuje przychód opodatkowany, z uwzględnieniem rzeczywistego udziału w nieruchomości. Przychód do opodatkowania jest określany według ceny rynkowej, a nie faktycznego przepływu środków. Zwolnienie podatkowe wymaga wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe w części zgodnej z posiadanym udziałem.

Podatnik, który nie zawarł aktu notarialnego przenoszącego własność nieruchomości w terminie określonym w art. 21 ust. 25a ustawy o PIT, nie jest uprawniony do ulgi mieszkaniowej, niezależnie od przyczyn opóźnienia.

Przekazanie nieruchomości z majątku wspólnego małżonków do majątku osobistego jednego z nich nie stanowi nowego nabycia w podatkowym rozumieniu, a zatem opodatkowanie dochodu ze sprzedaży takiej nieruchomości należy oceniać w oparciu o pierwotne nabycie. W efekcie, w przypadku sprzedaży po upływie 5 lat od pierwszego nabycia, nie powstaje obowiązek podatkowy według prawa o podatku dochodowym od osób

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku i sprzedanej po 5 latach od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu ani przyczyny zastosowania ulgi mieszkaniowej. Zwolnienie podatkowe nie ma zastosowania w sytuacji braku przychodu do opodatkowania.

Wydatki związane z zakupem hulajnogi elektrycznej z siedziskiem oraz roweru elektrycznego nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ze względu na brak spełnienia kryteriów przystosowania do niepełnosprawności oraz indywidualnego charakteru urządzeń.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego podlega przypisaniu po połowie małżonkom, a wydatki na spłatę kredytów mogą być uwzględnione jako cele mieszkaniowe, kwalifikujące się do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych proporcjonalnie do poniesionych wydatków.

Wydatki poniesione na adaptację budynku mieszkalnego, które bezpośrednio ułatwiają życie osobie niepełnosprawnej, można odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile są one bezpośrednio związane z potrzebami wynikającymi z jej niepełnosprawności. Natomiast wydatki na ogólną modernizację budynku, niepowiązane bezpośrednio z niepełnosprawnością, takiego odliczenia nie uzasadniają.

W sytuacji wykazywania straty przez Szpital, wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów nie generują obowiązku podatkowego; jednak przy osiągnięciu dochodu, wydatki nie uznane za statutowe podlegają opodatkowaniu.

Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu jednorodzinnego na działce rodziców, z nabyciem jej własności w terminie trzech lat, stanowi realizację własnych celów mieszkaniowych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniając do zwolnienia podatkowego.

Przyjęcie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości, wyłącznie jeśli spełnione są warunki ustawowe przed śmiercią spadkodawcy; brak spełnienia tych warunków uniemożliwia przejęcie prawa do ulgi przez spadkobiercę.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od nabycia, lecz jego część może być zwolniona na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym, gdy przychód ten jest wydatkowany na cele mieszkaniowe, w sposób i w terminie przewidzianym ustawą.

Zwolnienie z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje w części odpowiadającej wydatkom poniesionym na cele mieszkaniowe przed upływem ustawowego terminu 31 grudnia 2024 r., uwzględniając rozpoczęcie działań podjętych w celu nabycia nieruchomości w wymaganym okresie.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej poza działalnością gospodarczą przed upływem pięciu lat stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, ale przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu na cele mieszkaniowe może umożliwić zwolnienie dochodu z podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na opłaty notarialne, oświetlenie budynku, wymianę okien i drzwi, wzmocnienie dachu oraz izolację fundamentów kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, wykluczając jednak prace okołobudynkowe jak ogrodzenie czy utwardzenie dojścia.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie wspólne, nawet jeśli później nabywca uzyskał wyłączną własność na skutek podziału majątku po rozwodzie.

Wydatek na aparat ortodontyczny dla niepełnosprawnej córki, jako indywidualne urządzenie rehabilitacyjne, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzona kwota kredytu mieszkaniowego, w części spełniającej warunki ustawowe i przeznaczonej na cele mieszkaniowe, może być objęta zaniechaniem poboru podatku dochodowego, jednak zaniechanie nie obejmie części kredytu przeznaczonych na refinansowanie, cele konsumpcyjne, opłaty manipulacyjne i sądowe.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie generuje obowiązku podatkowego. Dochód z nieruchomości pozyskanej drogą darowizny przed upływem 5 lat od darowizny, może być zwolniony na podstawie ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe.

Wydatki poniesione na tlenoterapię hiperbaryczną przez osobę niepełnosprawną mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile zostaną odpowiednio udokumentowane, niezależnie od zaleceń lekarskich, i obejmują okres obowiązywania orzeczenia o niepełnosprawności.

Zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat nabytej w drodze darowizny podlega opodatkowaniu, lecz przychód przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym zakup mieszkania i budowę domu, uprawnia do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Spłata kredytu hipotecznego oraz udziału współmałżonka w nieruchomości dokonana ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Zakup urządzeń AGD, takich jak urządzenie kuchenne, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe dla celów tego zwolnienia.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego po sprzedaży nieruchomości podlegającej opodatkowaniu nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatek na cele mieszkaniowe na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Konieczne jest, by kredyt był zaciągnięty przed sprzedażą.