Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości wraz z prawem do użytkowania miejsca postojowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, z wyłączeniem tej części przychodu, która została legalnie wydatkowana na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT; waloryzacja kosztów nabycia możliwa jest od roku nabycia własności.

Kwota zapłacona tytułem zachowku, nawet gdy jest warunkiem skutecznego nabycia udziałów w nieruchomości, nie może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe na podstawie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, i nie podlega zwolnieniu podatkowemu w ramach ulgi mieszkaniowej.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy zostanie przeznaczony na wydatki związane z nabyciem lokalu mieszkalnego w państwie członkowskim UE, nawet jeśli zamieszkiwanie w nim przez wnioskodawcę ma charakter cykliczny i niekomercyjny.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, który w całości przeznaczony jest na zakup nieruchomości od małżonka, może korzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile zakup ten służy realizacji własnych celów mieszkaniowych podatnika, co zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi warunek zwolnienia od podatku.

Wydatki poniesione na usunięcie zębów, wszczepienie implantów i wykonanie mostów z łukami zębowymi nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdyż nie spełniają kryteriów zabiegów rehabilitacyjnych ani nie są uznane za wyroby medyczne wymienione w odpowiednich przepisach, a także nie mają bezpośredniego związku z niepełnosprawnością podatnika.

Podatek dochodowy od osób fizycznych uprawnia do odliczeń z tytułu wydatków rehabilitacyjnych wyłącznie te pozycje, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę. Dokumentacja takich wydatków musi uprawniać do pełnej identyfikacji nabywcy korzystającego z ulgi oraz rodzaju zakupionych towarów lub usług.

Koszty poniesione na rehabilitację, tj. zajęcia terapeutyczne oraz sprzęt medyczny są odliczalne w ramach ulgi rehabilitacyjnej; wydatki na wizyty lekarskie nie wchodzą w zamknięty katalog odliczeń podatkowych i nie podlegają uldze.

Osoba niepełnosprawna może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT, odliczając wydatki na użytkowanie samochodu kupionego w ramach wspólności majątkowej, nawet jeśli formalnie właścicielem jest tylko współmałżonek.

Dzierżawa obwodów łowieckich przeznaczonych na cele racjonalnej gospodarki łowieckiej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT jako dzierżawa gruntów rolnych, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 2013 r. dotyczącego zwolnień od podatku VAT.

Zwrot kosztów używania prywatnych samochodów do celów służbowych, uzyskany na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile brak jest podstaw do zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT, tym samym pracodawca ma obowiązek poboru zaliczek podatkowych.

Nabycie lokalu mieszkalnego z zaspokojeniem potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy, z zamiarem jego dalszego wynajęcia, uprawnia do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile cele mieszkaniowe zostały faktycznie zrealizowane przed wynajmem.

Odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu PIT, o ile dochód w całości nie zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ustawy o PIT.

Przejęcie kredytu hipotecznego zaciągniętego przez osoby trzecie na cele niemieszkaniowe nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika, istotny dla zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o PIT.

Spłata wsparcia z Funduszu Wsparcia Kredytobiorców nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele konsumpcyjne i częściowo mieszkaniowe prowadzi do powstania przychodu podatkowego z innych źródeł, jednak zaniechanie poboru podatku nie znajduje zastosowania. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu do opodatkowania.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup zamieszkiwanej nieruchomości spełnia przesłanki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast brak zamieszkania w nieruchomości wyklucza możliwość zaliczenia wydatków na jej zakup do własnych celów mieszkaniowych.

Wydatki na zakup aparatów słuchowych przez osobę niepełnosprawną mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych tam przesłanek.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości korzystają ze zwolnienia podatkowego, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w formie nabycia własności w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości. Brak spełnienia tego warunku skutkuje brakiem możliwości zastosowania ulgi podatkowej.

„Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego na zakup mieszkania w innym państwie członkowskim UE na cele rekreacyjne, nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”

Zakup działki z budynkiem niemieszkalnym nie kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, a tym samym nie uprawnia do ulgi podatkowej z tytułu sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od jego nabycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Umorzone przez bank zadłużenie z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy zwolniony z opodatkowania na mocy zaniechania poboru podatku, podczas gdy otrzymana kwota dodatkowa stanowi zwrot poniesionych kosztów, pozostając bez wpływu na obowiązki podatkowe.

Kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2009 r., umorzona w 2024 r., stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, zaniechano poboru tego podatku, jeśli kredyt służył jednej inwestycji mieszkaniowej i wnioskujący nie korzystali wcześniej z tego zwolnienia.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, wycofanej na cele osobiste, może korzystać ze zwolnienia podatkowego od osób fizycznych, jeżeli przychód jest wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w okresie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tymczasowy wynajem nieruchomości nabytej na własne cele mieszkaniowe nie wyklucza prawa do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem zasadności okresowego wynajmu wynikającej z okoliczności losowych.