Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniające warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu gotówkowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe uprawnia do ulgi, tylko jeśli odpowiada proporcjonalnie części kredytu rzeczywiście przeznaczonej na zakup mieszkania. Organ uznaje za nieprawidłowe stanowisko przyznające ulgę niezależnie od pierwotnego celu kredytu gotówkowego.

Sprzedaż praw majątkowych i udzielanie licencji przez Instytut na wyniki projektów badawczych obraca się pod opodatkowaniem VAT bez możliwości zwolnienia. Instytutowi przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z projektami, o ile te będą wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej. Zmiana przeznaczenia środków trwałych po zakończeniu projektów wymaga przeprowadzenia

Czasowe wynajęcie lokalu mieszkalnego nabytego z przychodów zwolnionych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOF, nie pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego, jeżeli zakupiony lokal służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na lokal o niemieszkalnym przeznaczeniu, przekształconym na lokal mieszkalny, nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego z uwagi na niezgodność z art. 21 ust. 25 pkt 1 updof. Zwrot nadpłat nie stanowi przychodu podatkowego.

Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które nie następują w ramach działalności gospodarczej i są przeznaczane na własne cele mieszkaniowe, mogą być zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile wydatki te są udokumentowane i spełniają warunki przewidziane w art. 21 ust. 25 i 26.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od darowizny, zwolnienie z opodatkowania przychodu może dotyczyć wydatków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe, ale nie obejmuje spłaty kredytu zaciągniętego przez darczyńcę na tę nieruchomość.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości wydatkowane na budowę domu dla bliskich nie uprawniają do zwolnienia podatkowego, jeśli nie są przeznaczone na własne cele mieszkaniowe podatnika.

Ryczałt przyznawany kuratorowi sądowemu na pokrycie kosztów dojazdów służbowych stanowi przychód podatkowy i podlega zwolnieniu do wysokości określonej w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT, z uwzględnieniem limitów z rozporządzenia Ministra Infrastruktury.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na cele własne, o ile dochód ze sprzedaży w całości zostanie przeznaczony na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości.

Kwota 29.324,98 PLN uzyskana z tytułu potrącenia wzajemnych wierzytelności z bankiem nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jako zwrot nadpłaconych rat, a zwrot taki jest obojętny podatkowo.

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zakup mieszkania w Szwecji w formie "Bostadsratt", spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych, uprawniając do zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości w Polsce, przy spełnieniu ustawowych przesłanek dotyczących wydatkowania środków i warunków międzynarodowych umów podatkowych.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Wydatki pracownicze, poniesione zgodnie z polityką wewnętrzną i prawidłowo udokumentowane, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT, o ile spełniają przesłanki z art. 15 ust. 1 i nie są wyłączone przez art. 16 ust. 1 ustawy CIT.

Zwolniony od podatku dochodowego jest dochód ze zbycia nieruchomości, jeśli zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, m.in. budowę domu na działce będącej własnością osobistą, w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, pod warunkiem zrealizowania inwestycji w przewidzianym terminie.

Przychód koła łowieckiego z tytułu nieodpłatnego użytkowania adresu, o ile przeznaczony na cele statutowe w zakresie ochrony środowiska, jest zwolniony z opodatkowania zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie obejmuje przychodu przeznaczonego na spłatę długu spadkowego, wynikającego z kredytu zaciągniętego przez zmarłego krewniaka, gdyż takie przeznaczenie nie stanowi wydatku na własny cel mieszkaniowy podatnika.

Zakup działki zabudowanej domkiem letniskowym, z zamiarem jego przekwalifikowania na mieszkalny, mieści się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, gdy został przeznaczony na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie i wykończenie lokalu mieszkalnego, pod warunkiem spełnienia celów mieszkaniowych, co nie dotyczy udziału w lokalu garażowym.

Wydatki uznane za własne cele mieszkaniowe muszą być finansowane przychodem z odpłatnej nieruchomości, co następuje dopiero po dniu jej zbycia; kredyty/pożyczki na te cele muszą być zaciągnięte w instytucji bankowej lub SKOK w UE lub EOG.

Kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania przeznaczoną na uregulowanie brakującej należności przy nabyciu innej nieruchomości, wykorzystywanej na własne cele mieszkaniowe, można uznać za wydatek uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed datą sprzedaży nieruchomości i wykorzystanego na budowę domu, z przychodu uzyskanego z tej sprzedaży, uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu realizacji "własnych celów mieszkaniowych" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Umorzona kwota kredytu konsolidacyjnego, w części dotyczącej kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.; nie kwalifikuje się jako zwolniona z opodatkowania.