Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej w przypadku sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od nabycia, gdy środki ze sprzedaży przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego na nowo zakupione mieszkanie, służące zaspokojeniu jego własnych celów mieszkaniowych, niezależnie od posiadania innej nieruchomości.

Zwrot nienależnie pobranych przez bank środków oraz kosztów postępowania sądowego pozostaje neutralny podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczone w całości na zakup innej nieruchomości w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawcę, dokonany poza działalnością gospodarczą, może korzystać ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia go na wydatki mieszkaniowe, z wyłączeniem spłaty kredytu na refinansowanie zakupu nieruchomości niebędącego na cele mieszkaniowe.

Zakup miejsca postojowego, nie będącego częścią wspólną nieruchomości mieszkalnej według przepisów o własności lokali, nie spełnia przesłanek zwolnienia z opodatkowania jako wydatek na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast zakup komórki lokatorskiej wpisanej jako pomieszczenie przynależne – tak.

Kradzież środków pieniężnych z rachunku stowarzyszenia nie zwalnia z obowiązku podatkowego w CIT, gdyż nie spełniono warunków zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, wymagających przeznaczenia dochodu na cele statutowe.

Z punktu widzenia art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFiz, przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na nabycie nieruchomości mieszkalnych korzysta ze zwolnienia, przy czym środki przeznaczone na ich modernizację (m.in. sprzęt AGD) nie są objęte tym zwolnieniem, jeśli została wydatkowana równowartość całego przychodu na nabycie nieruchomości.

Podatnik, który sfinansuje częściowo nabycie nieruchomości kredytem bankowym pochodzącym ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe w przewidzianym terminie.

Spłata kredytu hipotecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz wydatkowanie przychodów na budowę domu na gruntach włączonych do majątku wspólnego, stanowi wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Wydatki poniesione na adaptację łazienki, polegającą na wymianie wanny na prysznic, nie spełniają warunków ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie wynikają bezpośrednio z ograniczeń architektonicznych związanych z niepełnosprawnością.

Sprzedaż działek przez Wnioskodawcę nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej na gruncie PIT, lecz jest rozporządzaniem majątkiem prywatnym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. Działania Wnioskodawcy, takie jak podziały działek, nie mają charakteru profesjonalnego przygotowania do sprzedaży właściwego dla działalności gospodarczej.

Z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT można skorzystać wyłącznie w zakresie spłaty kredytu na lokal mieszkalny, nie obejmując wydatków na odrębne miejsce postojowe. Spłata kredytu zaciągniętego na miejsce postojowe nie jest traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego uprawnia do ulgi zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli kredyt zaciągnięto przed uzyskaniem przychodu i przeznaczono na cele mieszkaniowe.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli nabyty lokal jest tymczasowo wynajmowany.

Zakup domu jednorodzinnego finansowanego częściowo kredytem hipotecznym, jeśli służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniając do skorzystania z ulgi podatkowej.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na jego zakup oraz na nabycie nowej nieruchomości mieszkalnej uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zdarzenie polegające na zakupie pomieszczenia gospodarczego przynależnego do lokalu mieszkalnego, finansowanego ze środków z odpłatnego zbycia nieruchomości, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, niezależnie od formy zapłaty i więzi z osobami sprzedającymi

Przejściowy najem mieszkania nie wyklucza prawa do ulgi mieszkaniowej, jeśli lokum ma służyć przyszłym własnym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z warunkami art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zarówno wydatkowanie środków finansowych przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak i brak chronologii zdarzeń wyklucza możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Wydatki muszą pochodzić z faktycznie uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

Dla skorzystania ze zwolnienia z podatku od osób fizycznych z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, konieczne jest przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, a także faktyczne przeniesienie własności do końca okresu przewidzianego ustawą, niezależnie od okoliczności uniemożliwiających realizację tego transferu.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku i sprzedanej po 5 latach od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu ani przyczyny zastosowania ulgi mieszkaniowej. Zwolnienie podatkowe nie ma zastosowania w sytuacji braku przychodu do opodatkowania.

Podatnik, który nie zawarł aktu notarialnego przenoszącego własność nieruchomości w terminie określonym w art. 21 ust. 25a ustawy o PIT, nie jest uprawniony do ulgi mieszkaniowej, niezależnie od przyczyn opóźnienia.

Przekazanie nieruchomości z majątku wspólnego małżonków do majątku osobistego jednego z nich nie stanowi nowego nabycia w podatkowym rozumieniu, a zatem opodatkowanie dochodu ze sprzedaży takiej nieruchomości należy oceniać w oparciu o pierwotne nabycie. W efekcie, w przypadku sprzedaży po upływie 5 lat od pierwszego nabycia, nie powstaje obowiązek podatkowy według prawa o podatku dochodowym od osób

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia generuje przychód opodatkowany, z uwzględnieniem rzeczywistego udziału w nieruchomości. Przychód do opodatkowania jest określany według ceny rynkowej, a nie faktycznego przepływu środków. Zwolnienie podatkowe wymaga wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe w części zgodnej z posiadanym udziałem.