Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości i przeznaczony na nabycie oraz wykończenie lokalu mieszkalnego oraz budowę domu dla realizacji własnych celów mieszkaniowych jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup niezabudowanej działki, planowanej na cele mieszkaniowe, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe na gruncie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, umożliwiając uzyskanie zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży tej działki.

Przychód ze sprzedaży mieszkania przeznaczony na spłatę kredytów gotówkowych zaciągniętych na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, o ile spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych określone w ustawie.

Dochód ze sprzedaży lokalu otrzymanego w darowiźnie przed upływem pięciu lat może być zwolniony z podatku dochodowego, jeśli przychód ten jest przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego, co stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o PIT.

Zwrot nadpłaconych rat kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zwrócona kwota nie przekracza wcześniejszych wpłat i nie jest trwałym przysporzeniem majątkowym dla podatnika.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem zabezpieczenia hipotecznego oraz przeznaczenia środków na jedną inwestycję mieszkaniową, znajduje zastosowanie na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Spłatę kredytu dewizowego, dokonaną przed sprzedażą nieruchomości, uznaje się za wydatek na cele mieszkaniowe jedynie w zakresie odpowiadającym otrzymanej zaliczce. Spłata przewyższająca tę kwotę przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nie spełnia wymogów ulgi mieszkaniowej.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży darowanego udziału w nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego na zakup mieszkania realizuje własne cele mieszkaniowe podatnika. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wydatkowanie środków umożliwia zwolnienie z opodatkowania bez względu na udział w nieruchomości, pod warunkiem wspólnego zaciągnięcia kredytu przed dniem uzyskania przychodu.

Przychód uzyskany z dobrowolnego zbycia prawa użytkowania wieczystego na rzecz jednostki samorządowej, przeznaczonego na realizację celu publicznego uzasadniającego wywłaszczenie, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli nabycie nie nastąpiło w okresie 2 lat przed zbyciem, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT.

Spłata kredytu gotówkowego wykorzystanego na remont własnego mieszkania może zostać uznana za wydatek na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniając tym samym do zwolnienia z podatku dochodowego przychodów ze sprzedaży nieruchomości, jeśli cele mieszkaniowe zostały zrealizowane.

Zwrot środków w ramach ugody sądowej dotyczącej kredytu walutowego nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż jest refundacją kosztów poniesionych z własnych środków przez podatnika, a tym samym nie generuje definitywnego przyrostu majątku w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czynność gospodarcza podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeśli jej rzeczywisty charakter odpowiada warunkom określonym w przepisach, niezależnie od zastosowanej formy prawnej.

Kupujący nabywający lokal mieszkalny może skorzystać ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli uprzednio nabyty udział w nieruchomości do 50% pochodził wyłącznie z dziedziczenia. Nabycie dodatkowego udziału w drodze działu spadku uniemożliwia zastosowanie zwolnienia.

Podatnik, będący dłużnikiem solidarnym i działający na rzecz realizacji celów mieszkaniowych, może zaliczyć pełne spłaty kredytów zaciągniętych z małżonkiem jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, nawet bez umowy rozszerzającej wspólność majątkową małżeńską.

Wydatki ponoszone na nieruchomość mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Zakup trwałego wyposażenia AGD zintegrowanego z nieruchomością kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem elementów nieuzasadniających poprawy wartości nieruchomości, takich jak stoły kuchenne i mikrofalówki.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną udokumentowane jako wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodów ze sprzedaży nieruchomości na nadpłatę kredytu współmałżonka nie uprawnia do zastosowania zwolnienia podatkowego, gdy nieruchomość, na której spłatę przeznaczono środki, należy do majątku osobistego współmałżonka. Zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 131 PIT wymaga zaciągnięcia zobowiązania przez podatnika.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie innego lokalu mieszkalnego, znajduje się w zakresie zwolnienia z opodatkowania, o ile zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy potwierdził, że zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego jest możliwe, jeżeli kredyt spełnia wymogi określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., a podatnik nigdy wcześniej nie skorzystał z takiego zaniechania dla innej inwestycji mieszkaniowej.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Zwrot części dotacji, będący elementem formalnego rozliczenia, nie wpływa na prawo stowarzyszenia do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego, o ile środki są przeznaczane na cele statutowe zgodne z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Zwolnieniem z akcyzy na podstawie art. 31b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym objęte są jedynie czynności bezpośrednio powodujące przemiany fizykochemiczne materiałów metalicznych (procesy metalurgiczne) lub niemetalicznych (procesy mineralogiczne). Czynności pomocnicze, jak podgrzewanie form czy pieców, nie podlegają zwolnieniu z akcyzy.

Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki poniesione ze sprzedaży nieruchomości na budowę domu jednorodzinnego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe. Natomiast, wydatki na spłatę kredytu refinansowego na nabycie innego lokalu mieszkalnego nie są wydatkami na cele mieszkaniowe w rozumieniu tego przepisu.

Wydatki poniesione przed formalnym nabyciem współwłasności nieruchomości na własne cele mieszkaniowe mogą być objęte zwolnieniem z PIT, pod warunkiem że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości został ustalony i zdarzenie spełnia przepisy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.