Zgodnie z zasadami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., przychody z umorzenia kredytu mieszkaniowego mogą korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, jeżeli kredyt spełnia wymagania związane z celem mieszkaniowym, datą udzielenia i zabezpieczeniem hipotecznym.

Spłata kredytu zaciągniętego przez małżonka w celu zakupu mieszkania, które następnie darował wnioskodawczyni, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOFiz., i nie uprawnia do ulgi podatkowej.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną beneficjentowi, zgodnie z art. 2 ust. 2 u.f.r., stanowi świadczenie podlegające opodatkowaniu CIT według stawki 15%, ustalanej na podstawie równowartości czynszu za najem.

Wydatki poniesione na operacje medyczne, w tym operacje okulistyczne, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie są to zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, na spłatę byłego małżonka w ramach podziału majątku wspólnego, można uznać za wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizny przekazywane na rzecz fundacji i stowarzyszeń, posiadających wpis do Rejestru Przedsiębiorców, mogą być odliczane od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 18 ust. 1 u.p.d.o.p., o ile działalność gospodarcza tych organizacji służy realizacji ich celów statutowych i nie jest nastawiona na osiągnięcie zysku.

Wydatek na badania genetyczne nie stanowi wydatku na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki na terapię komórkową mogą spełniać przesłanki ulgi, lecz brak uzyskiwania dochodów wyklucza skorzystanie z odliczenia.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości wspólnej na budowę domu na gruntach stanowiących majątek osobisty współmałżonka nie wypełnia przesłanek ulgi mieszkaniowej określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ze względu na brak nabycia przez podatnika tytułu własności lub współwłasności do budynku.

Koszty nabycia lokalu mieszkalnego od dewelopera, finansowane przychodem ze sprzedaży nieruchomości, spełniają warunki uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe, kwalifikujące do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet przy etapowym wykańczaniu i użytkowaniu lokalu.

Czasowy wynajem nieruchomości zakupionej z przychodów uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, nie prowadzi do utraty zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile zakup nastąpił w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości muszą zostać faktycznie wydatkowane na nabycie własności do końca trzeciego roku kalendarzowego od sprzedaży, aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej, co wyłącza zastosowanie zwolnienia w przypadku braku formalnego przeniesienia własności przed tym terminem.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania w ramach ulgi mieszkaniowej, jeśli w terminie trzech lat od sprzedaży środki zostaną faktycznie wydatkowane na cele mieszkaniowe i nastąpi przeniesienie własności nieruchomości. Przesunięcie terminu nabycia własności oraz przyczyny proceduralne nie wpływają na spełnienie ustawowych wymogów zwolnienia.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości zbywanej przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu, chyba że przychód został w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat, co uzasadnia częściowe zwolnienie dochodu, proporcjonalnie do wydatków na cele mieszkaniowe.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania wyłącznie, gdy przychód z tej transakcji zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Wydatki poniesione przed uzyskaniem tego przychodu nie kwalifikują się do zwolnienia.

Sprzedaż przez właściciela niezabudowanej działki, przeznaczonej na cele prywatne, bez wykazywania zorganizowanej aktywności w zakresie obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Zakup udziału w nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonki, za środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do ulgi podatkowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej w zakresie wydatków poniesionych na zakup nowego lokalu mieszkalnego jedynie do wysokości przychodów wpłaconych jako zadatek na poczet planowanego zbycia innego lokalu przed jego formalnym sprzedaniem, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki poniesione na budowę domu przed formalnym nabyciem prawa własności działki kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając zastosowanie ulgi podatkowej, o ile w ustawowo przewidzianym okresie dokonano nabycia prawa własności do gruntu.

Zwrot środków z tytułu częściowej spłaty rat kapitałowo-odsetkowych na podstawie uzgodnionej ugody nie kreuje przychodu podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż zachodzi jedynie restytucja własnych, uprzednio wpłaconych środków przez podatnika.

Nabycie i remont mieszkania w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych pozwala na zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF, przy spełnieniu warunków przeznaczenia przychodów ze sprzedaży nieruchomości na enumeratywne cele mieszkaniowe.

Zmiana przeznaczenia nabytej nieruchomości z waloru mieszkaniowego na gospodarczy, nie wyklucza podatnika z prawa do ulgi mieszkaniowej, o ile pierwotnie wydatkowane środki rzeczywiście służyły realizacji potrzeb mieszkaniowych, a spełnienie tych wyklucza przedawnienie obowiązujących warunków ustawowych.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży nieruchomości na wykupienie udziału w nieruchomości męża dla realizacji własnych celów mieszkaniowych uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

W przypadku przeznaczenia przychodu ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, nabytej do majątku odrębnego, na cele mieszkaniowe w ramach wspólności małżeńskiej, ulga mieszkaniowa przysługuje, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile nieruchomość wykorzystywana jest choć częściowo na własne cele mieszkaniowe.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nie obejmują spłaconych odsetek od kredytu na jej zakup, gdyż odsetki te nie stanowią elementu ceny nabycia nieruchomości. Nie istnieje podstawa do korekty PIT-39 w tym zakresie.