Dostawa mediów w postaci centralnego ogrzewania w budynku mieszkalnym, z wykorzystaniem pompy ciepła, stanowi odrębne świadczenie podlegające opodatkowaniu VAT niezależnie od usługi najmu, a zwolnienie dla najmu z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT nie ma tu zastosowania.

Dochody spółdzielni mieszkaniowych z tytułu sprzedaży świadectw efektywności energetycznej, będące wynikiem obrotu prawami majątkowymi na giełdzie, nie stanowią dochodów uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i jako takie nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Wnioskodawca, będąc czynnym podatnikiem VAT, jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nieruchomość mieszkalną proporcjonalnie do jej wykorzystania w działalności gospodarczej, o ile ta część służy czynnościom opodatkowanym. Dla wydatków na części wspólne domu, prawo do odliczenia VAT nie przysługuje. Odliczenie VAT od wydatków na samochód firmowy możliwe jest w zakresie 50%

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka nie stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Wyodrębnienie lokali w nieruchomości nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; tym samym, sprzedaż lokali wyodrębnionych po upływie 5-letniego terminu od nabycia nie podlega opodatkowaniu, jeśli nie jest działalnością gospodarczą.

Podatnik, będący właścicielem segmentu w budynku szeregowym, nie spełnia przesłanek do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli budynek ten przekracza definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego określoną w art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane, tj. wydzielone z niego lokale mieszkalne przekraczają liczbę dwóch.

Odpisy amortyzacyjne dotyczące budynków mieszkalnych, które zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych utraciły możliwość amortyzacji w rozumieniu art. 16c ust. 2a updop, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Klucz przychodowy nie modyfikuje tej zasady ani nie znajduje zastosowania do alokacji amortyzacji budynków mieszkalnych.

Umorzenie wierzytelności kredytowej na cele mieszkaniowe, aby było zwolnione z podatku, musi spełniać warunki z § 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zaniechanie poboru podatku nie dotyczy umorzeń kredytowych, które nie wykazują cech umorzenia wierzytelności lub nie są związane z ujemnym oprocentowaniem.

Spółka cywilna będąca czynnym podatnikiem VAT ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wytworzeniem nieruchomości, jeżeli jest ona wykorzystywana częściowo do celów opodatkowanej działalności gospodarczej. Odliczenie powinno być dokonane według udziału procentowego, w jakim nieruchomość służy działalności opodatkowanej.

Budynki mieszkalne nie podlegają amortyzacji dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet jeśli są częściowo wykorzystywane w działalności gospodarczej. Natomiast, sprzęt komputerowy i biurowy, nie związany trwale z budynkiem, może być amortyzowany jako odrębne środki trwałe.

W zakresie ulgi mieszkaniowej, wydatek na nabycie własności udziału w budynku może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe, gdy dotyczy nadpłaty dokonanej po uzyskaniu przychodu z odpłatnego zbycia prawa majątkowego; przychód nie obejmuje wydatku poniesionego przed uzyskaniem dochodu (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Alokacja podatku naliczonego poprzez kryterium powierzchniowe nie znajduje uzasadnienia w ustawie o VAT; jedyną właściwą metodą jest proporcja obrotowa, uniemożliwiająca odliczenia według alokacji przedstawionej przez spółkę.

Sprzedaż nieruchomości najemcy niebędącemu pracownikiem Lasów Państwowych po cenie preferencyjnej skutkuje powstaniem przychodu z częściowo odpłatnego świadczenia, stanowiącego różnicę między wartością rynkową a ceną zakupu, opodatkowaną zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy.

Obiekt całkowicie zdegradowany, formalnie wpisany jako budynek mieszkalny, nie wypełnia przesłanek budynku mieszkalnego w rozumieniu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co umożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego przy nabyciu pierwszego mieszkania.

Sprzedaż działki zabudowanej budynkiem przez Gminę na gruncie opisanego stanu faktycznego korzysta ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz odstępstwa od jego daty przekraczającego 2 lata.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nieobjętych umową najmu przez osobę nieprowadzącą działalności handlowej nie podlega opodatkowaniu VAT jako zarząd majątkiem prywatnym. Natomiast sprzedaż lokali wynajmowanych traktowana jest jako działalność gospodarcza i podlega opodatkowaniu VAT, przy czym może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Wydatki ponoszone na nieruchomość mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Zakup trwałego wyposażenia AGD zintegrowanego z nieruchomością kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem elementów nieuzasadniających poprawy wartości nieruchomości, takich jak stoły kuchenne i mikrofalówki.

Podatnik niebędący właścicielem ani współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie kwoty zobowiązania wynikającego z kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeżeli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, a art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT nie ma zastosowania jako uchylony.

Nie przysługuje odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przewidzianej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na wielomiesięczne wydatki związane z remontem dachu, które nie są wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r., za wyjątkiem kosztów docieplenia. Kluczowy jest szczegółowy podział faktury zgodny z wykazem wydatków.

Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki poniesione ze sprzedaży nieruchomości na budowę domu jednorodzinnego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe. Natomiast, wydatki na spłatę kredytu refinansowego na nabycie innego lokalu mieszkalnego nie są wydatkami na cele mieszkaniowe w rozumieniu tego przepisu.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się jako wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej przewidzianej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie są wymienione w zamkniętym katalogu kosztów kwalifikowanych.

Wydatki poniesione na budowę domu całorocznego na działce rekreacyjnej mogą zostać uznane za własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia podatkowego, jednakże wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na refinansowanie zakupu innej nieruchomości nie są objęte tym zwolnieniem.

Pięcioletni okres podatkowy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość gruntowa została nabyta, niezależnie od późniejszej daty wybudowania na niej budynku mieszkalnego.