Wydatki poniesione na naprawę izolacji termicznej budynku mieszkalnego, spełniające kryteria termomodernizacyjne, uprawniają do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem nieprzekroczenia łącznego limitu 53 000 zł i udokumentowania fakturą VAT.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi od wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania jako część ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki te nie są enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu dotyczącym wydatków termomodernizacyjnych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot przez bank nadpłaconych kwot nie stanowią przychodu podatkowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych przychodów związanych z kredytem hipotecznym.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez podatnika VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, jeżeli nie dokonuje się w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż dwa lata po nim, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie są uwzględnione w zamkniętym katalogu wydatków kwalifikujących się do ulgi.

Usługi zaklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 68.32.11.0 traktowane są jako usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi i korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia, natomiast usługi pod PKWiU 96.09.19.0 stanowią odrębne świadczenia nieobjęte zwolnieniem, ponieważ nie tworzą integralnej całości ekonomicznej z usługami zarządzania.

Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi sklasyfikowane pod PKWiU 68.32.11.0 są zwolnione z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia. Natomiast czynności pod PKWiU 96.09.19.0, nie związane bezpośrednio z zarządzaniem, nie korzystają z takiego zwolnienia i podlegają opodatkowaniu.

Kupujący spełniający warunki określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, posiadający jedynie udział w nieruchomości mieszkalnej nabyty w drodze dziedziczenia nieprzekraczający 50%, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku PCC przy zakupie mieszkania. Obiekty gospodarcze formalnie nieuznane za mieszkalne nie wpływają na użycie tego zwolnienia.

Wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkania, mające na celu dostosowanie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności żony i syna Wnioskodawcy, podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełniają warunki określone w ustawie.

Sprzedaż nowo wyodrębnionych lokali mieszkalnych i usługowych, powstałych w wyniku rozbudowy budynku, podlega opodatkowaniu VAT w ramach pierwszego zasiedlenia tych lokali, bez zastosowania zwolnienia z VAT określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy VAT.

Zwrot środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu klasyfikowanego jako rekreacyjny może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli dom ten faktycznie spełnia funkcję budynku mieszkalnego umożliwiającego całoroczne zamieszkanie.

Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnej po upływie pięciu lat od nabycia, nie będącej środkiem trwałym w działalności gospodarczej w momencie sprzedaży, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca nie spełnia warunków do zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie nowej nieruchomości, ponieważ uprzednio posiadana nieruchomość, mimo złego stanu technicznego, była budynkiem mieszkalnym według definicji, co wyklucza zastosowanie zwolnienia opisanego w art. 9 pkt 17 ustawy.

Podatnik nie może ponownie w pełni skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na kwotę 53 000 zł, jeśli wcześniejsze wykorzystanie przyznanej ulgi w tym samym budynku mieszkalnym przekroczyło dozwolony limit odliczeń określony w przepisach.

Sprzedaż działki nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz działek nr 2 i 3, zabudowanych ogrodzeniem, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na brak pierwszego zasiedlenia w ciągu dwóch lat przed planowaną transakcją.

Wydatki poniesione na zakup kontenera socjalnego oraz materiałów budowlanych i usług związanych z jego adaptacją nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT, i nie uprawniają do ulgi podatkowej na zasadach art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Sprzedający jest podatnikiem VAT przy zbywaniu nieruchomości traktowanych jako aktywa związane z działalnością gospodarczą. Niezabudowane grunty budowlane w całości podlegają opodatkowaniu VAT. Jeśli budynek nigdy nie został zasiedlony w rozumieniu przepisów, sprzedaż nieruchomości z takim budynkiem nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Budowa ogrodzenia wokół działki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe zwolnionego z podatku, gdyż nie jest zabiegiem dotyczącym budynku mieszkalnego. Tylko wydatki bezpośrednio dotyczące budynku mogą korzystać z tego zwolnienia.

Odpłatne zbycie budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu, wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej, nie jest źródłem przychodu podatkowego w PIT, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od jego nabycia lub wybudowania, i nieruchomość nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

Pani nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest wpisanym do ksiąg wieczystych współwłaścicielem budynku mieszkalnego, a długotrwałe użytkowanie nieruchomości nie prowadzi do zasiedzenia, które mogłoby uprawniać do takiej ulgi.

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Wydatki poniesione na zakup i montaż pieca elektrycznego oraz pieca na pellet w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia limitu odliczeń i pozostałych kryteriów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli w ustawowym terminie środki te zostaną przeznaczone na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, którego przeznaczenie zostanie formalnie zmienione, oraz nieruchomości mieszkalnej, z uwagi na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych podatnika.