Podatnik prowadzący gospodarstwo rolne, będący czynnym podatnikiem VAT, przy sprzedaży nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej, działa w charakterze podatnika VAT. Dostawa niezabudowanych działek gruntowych, będących terenami budowlanymi według miejscowego planu zagospodarowania, nie korzysta ze zwolnienia z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT).

Czynności Gminy polegające na nieodpłatnym udostępnianiu majątku powstałego w ramach inwestycji dla zadań własnych nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. Wydatki na inwestycję nie związane z czynnościami opodatkowanymi nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Ulga termomodernizacyjna, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie obejmuje wydatków poniesionych na instalacje nowego systemu ogrzewania w ramach prac wykończeniowych, które nie stanowią modernizacji istniejącego systemu energetycznego w już użytkowanym budynku mieszkalnym.

Ulga termomodernizacyjna obejmuje jedynie wydatki na instalacje na budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, a nie gospodarczych. Skutek wykonania instalacji na budynku gospodarczym wyłącza możliwość pełnego odliczenia, ograniczając je do części przypadającej na budynek mieszkalny.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, użyczonej spółce jawnej przez wspólnika, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż wspólnik działa jako podatnik w ramach działalności gospodarczej. Mimo to, transakcja korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie warunków dotyczących pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż budynku usługowo-handlowego wraz z gruntem, dokonana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia i bez dokonania znaczących ulepszeń, podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, gdy zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych mimo jego ujęcia w środkach trwałych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 10a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Sprzedaż nieruchomości opodatkowana VAT, po rezygnacji ze zwolnienia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC (art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC).

Ulga termomodernizacyjna nie obejmuje wydatków poniesionych w trakcie prac wykończeniowych budynku, a jedynie modernizacje budynków już użytkowanych, co wyklucza skorzystanie z ulgi w przypadku działań przed oddaniem budynku do użytkowania.

Przeniesienie własności nieruchomości jako forma spłaty długu (datio in solutum) stanowi odpłatne zbycie rodzące obowiązek podatkowy. Zwolnienie z długu jest korzyścią majątkową, a przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe może skutkować zwolnieniem z opodatkowania.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku Ochotniczej Straży Pożarnej, gdyż efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez podatnika jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, co czyni badanie art. 43 ust. 1 pkt 10a zbędnym.

Sprzedaż budynku wraz z prawem użytkowania wieczystego gruntu, który nie został wpisany do ewidencji środków trwałych, jest zwolniona z podatku VAT, jeżeli pomiędzy wcześniejszym pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynęły ponad dwa lata, nawet jeżeli poniesiono wydatki remontowe.

Wydatki poniesione na budowę części domu rodzinnego, przeznaczonego do działalności gospodarczej, nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, a budynki mieszkalne nie podlegają amortyzacji od 2023 r., co uniemożliwia zaliczenie ich do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne.

Sprzedaż części nieruchomości, stanowiącej przedmiot najmu i wykorzystywanej w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ale może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata.

Sprzedaż nieruchomości, użytkowanej długoterminowo w celach mieszkaniowych, spełnia wymogi zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, bez konieczności badania ulepszeń.

Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię, wykorzystywanej częściowo w działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, gdyż jej charakter mieszkalny oraz upływ pięcioletniego okresu od nabycia wykluczają opodatkowanie w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.

Ulga termomodernizacyjna, określona w art. 26h ustawy o PIT, przysługuje wyłącznie właścicielom budynków jednorodzinnych. Przedsięwzięcia termomodernizacyjne w lokalach mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych są z tego prawa wyłączone, niezależnie od ich celu i charakteru.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy budynki na niej są zasiedlone, a od zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata; grunt dzieli byt prawny budynków i również jest zwolniony.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, i w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Wydatki poniesione na materiały budowlane użyte do ocieplenia przegród budowlanych są odliczalne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile mieszczą się one w enumeratywnie określonym katalogu wydatków związanych z termomodernizacją. Somit, podatnik ma prawo odliczyć te wydatki pod warunkiem posiadania odpowiednich faktur.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, stanowiącej odpłatną dostawę towaru, podlegać będzie zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a nieruchomość nie była poddana znaczącym ulepszeniom.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, będąca przedmiotem wniosku o interpretację, nie stanie się dostawą z majątku osobistego, lecz podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT jako element działalności gospodarczej, jednocześnie korzystając ze zwolnienia w trybie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

Sprzedaż nieruchomości, która była przedmiotem pierwszego zasiedlenia co najmniej dwa lata przed planowaną dostawą, może korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile nie podjęto działań typowych dla profesjonalnego obrotu gospodarczego, a majątek jest wykorzystywany w sferze prywatnej.