Sprzedaż działek nr X oraz Y wraz z wzniesionymi na nich budynkami i budowlami korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, pomimo wykupu działki Y w 2025 r. i odliczenia VAT przy jej nabyciu.

Sprzedaż nieruchomości obejmująca budynki i grunty nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli majątek ten nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach przedsiębiorstwa sprzedającego. Transakcja taka podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Wniesienie aportem nieruchomości do spółki przez gminę stanowi odpłatną dostawę opodatkowaną VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień wynikających z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT, zaś gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od związanych z inwestycją wydatków.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanych działek, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia i opodatkować transakcję pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia.

Sprzedaż nieruchomości przez aktywnego płatnika VAT na rzecz innego płatnika VAT jest opodatkowaną dostawą towarów, o ile nieruchomość nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. W przypadku zgodnego oświadczenia stron, możliwa jest rezygnacja z ustawowego zwolnienia podatkowego i zastosowanie opodatkowania.

Dostawa nieruchomości komercyjnej, niebędąca zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów. Obie strony transakcji muszą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu, gdyż wykluczono zwolnienia VAT. Dodatkowo, zbycie budowli poza gruntem traktowane jest jako świadczenie usług.

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę samorządową sieci kanalizacji ogólnospławnej Miastu, choć jest czynnością opodatkowaną VAT jako dostawa towaru, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest dokonane w ramach pierwszego zasiedlenia.

Sprzedającą nie należy uznawać za podatnika VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości, gdyż jest ona elementem majątku prywatnego, co skutkuje brakiem opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT z uwagi na brak prowadzenia działalności gospodarczej.

Transakcja sprzedaży udziału w prawie własności nieruchomości oraz udziału w prawie własności budowli, aktualnie niepodlegająca opodatkowaniu VAT ani zwolniona z tego podatku, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie spełnia przesłanek do uznania za czynność opodatkowaną VAT. Sprzedający nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż sprzedaż dokonywana jest w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

Przychody z budowy wolnostojących masztów antenowych oraz rozbudowy stacji bazowych telefonii komórkowej stanowią przychody z robót budowlanych, opodatkowane według stawki 5,5%, podczas gdy przychody z modernizacji stacji bazowych traktowane są jako przychody z działalności usługowej i opodatkowane stawką 8,5%.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w drodze licytacji komorniczej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Komornik nie będzie występował jako płatnik tego podatku, mimo że dłużnik jest uznawany za podatnika VAT, bowiem nieruchomość nie ma charakteru nowego obiektu.

Sprzedaż nieruchomości oraz praw do projektów stanowi odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług opodatkowaną VAT, nie zaś zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Brak spełnienia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego uniemożliwia inne kwalifikowanie czynności.

Transakcja sprzedaży nieruchomości komercyjnej zabudowanej budynkami handlowo-usługowymi stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako że nie spełnia przesłanek zwolnienia przysługujących przedsiębiorstwu lub jego zorganizowanej części.

Na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz praw własności budowli i budynków, jako transakcja opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT), nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani ZCP i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów. Strony transakcji mają prawo do rezygnacji ze zwolnienia vatowskiego i wyboru opodatkowania według stawek VAT poprzez oświadczenie zgodne z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Gmina, dokonując aportu otworu geotermalnego na rzecz spółki komunalnej, działa jako podatnik VAT, uprawniony do odliczenia podatku naliczonego, o ile aport stanowi odpłatną dostawę opodatkowaną, a nie zachodzą warunki do zwolnienia z opodatkowania VAT.

Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej, na której znajduje się ogrodzenie uznane za budowlę, korzysta ze zwolnienia podatkowego VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ spełniono kryteria pierwszego zasiedlenia i dwuletniego użytkowania ogrodzenia.

Sprzedaż nieruchomości nieopodatkowana lub zwolniona od podatku VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 i 2 ustawy o PCC, chyba że czynność spełnia wyłącznie ściśle określone w ustawie warunki wyłączenia.

Transakcja przeniesienia własności nieruchomości nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, chyba że podatnicy skutecznie złożą oświadczenie o wyborze opodatkowania. Nabywca, po złożeniu oświadczenia, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu nieruchomości.

Sprzedaż działki nr 1, w sytuacji nierozliczenia nakładów Miasta A, nie korzysta ze zwolnienia VAT jako grunt niezabudowany. Przy rozliczeniu nakładów, transakcja jest zwolniona z VAT na podstawie pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Wniesienie przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej jako aportu do Spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, z prawem do odliczenia pełnego VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych.

Sprzedaż nieruchomości wraz z prawami i obowiązkami nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, i w konsekwencji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością opodatkowania dostawy w całości po spełnieniu warunków ustawowych, co umożliwia nabywcy odliczenie VAT.