Przychody ze sprzedaży domów jednorodzinnych, powstałych poprzez działalność wytwórczą Wnioskodawcy w formie budowy nowych nieruchomości, mogą być opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełnione są pozostałe warunki przewidziane w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Sprzedaż nieruchomości z inwestycją budowlaną stanowi przychód z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychód ze sprzedaży majątku prywatnego, z uwagi na zorganizowany, ciągły i zarobkowy charakter podjętych działań.

Wniesienie aportem działek przez Gminę Miejską do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na cywilnoprawny charakter czynności.

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, która były wcześniej dzierżawione, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli w związku z dzierżawą ma miejsce ciągłe wykorzystywanie gruntów do celów zarobkowych, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekt związany z zadaniami publicznymi, bez generowania dochodów i działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy towary i usługi nabywane są na cele nieopodatkowane.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego z zamiarem realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, której zbycie jest incydentalne i nie związane z profesjonalnym obrotem, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Spłata pożyczki z przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, jeśli pożyczka dotyczy nabycia gruntu z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową. Wydatki na spłatę gruntów przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe nie spełniają wymogów ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki na nabycie i budowę nieruchomości przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, poniesione w terminie i zgodnie z warunkami art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, kwalifikują się do zwolnienia podatkowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Sprzedaż działki północnej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, co czyni Wnioskodawczynię podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 uVAT.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z przedsięwzięciami w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który faktycznie istnieje, lecz nie został formalnie oddany do użytkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży wydzielonej działki nieruchomości, zorganizowany w sposób wskazujący na aktywność profesjonalną, zalicza się do źródeł przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na zakup i montaż pompy ciepła w nowo wybudowanym budynku, który spełnia kryteria jednorodzinnego budynku mieszkalnego, nawet w trakcie jego budowy, korygując odpowiednio deklaracje PIT za lata, w których poniósł wydatki.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli jej zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia w drodze darowizny. Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uprawniają do ulgi tylko wtedy, gdy nieruchomość jest własnością podatnika.

Dostawa działki nr 1/6, ze względu na przewidziane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego możliwości zabudowy, kwalifikuje się jako teren budowlany, zatem nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 5, realizowana przez Wnioskodawcę w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z orzecznictwem TSUE i przepisami art. 15 ust. 1 oraz art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, przychód musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe, takie jak zakup mieszkania czy działki pod budowę domu; nie dotyczy to jednak działek rekreacyjnych nie przeznaczonych na cele mieszkaniowe.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Ponoszenie kosztów spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na budowę domu na nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonka nie wypełnia przesłanek do zwolnienia podatkowego w zakresie własnych celów mieszkaniowych, gdy nieruchomość nie jest własnością podatnika.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej za środki przeznaczone na budowę wspólnego domu, mimo ustanowienia rozdzielności majątkowej i nierównym podziale udziałów, jeśli spełni wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek, zakupionych w celu osiedlenia się, niemających związku z działalnością gospodarczą, i bez podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a tym samym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dostawa nieruchomości zabudowanej drogi, przez Powiat na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia minął okres przekraczający dwa lata, zaś w okresie dwóch lat poprzedzających dostawę nie poniesiono wydatków na ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego, ponieważ budynek musi istnieć i spełniać definicję ustawową w momencie ujmowania odliczenia w zeznaniu podatkowym.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu przez osobę fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej, działającą w zakresie zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) jako czynność przekraczająca ramy zarządzania majątkiem osobistym, niezależnie od uzyskania przez kupującego pozwoleń czy warunków zabudowy.