Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, będącej terenem budowlanym według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Wydatki na zakup działki rolnej z warunkami zabudowy, uzyskanymi po wymaganym okresie, nie spełniają przesłanek zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Organ uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku naliczonego z realizacji projektu przebudowy drogi, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanej działki, wchodzącej w skład majątku wspólnego małżonków, będącej przedmiotem aktywnych działań inwestycyjnych reprezentowanych przez pełnomocnika sprzedawcy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przedmiotowa działka, zdefiniowana jako teren budowlany na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, nie korzysta ze zwolnienia z VAT określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, wydzielonej z większej nieruchomości, przez osobę fizyczną, przy uwzględnieniu pełnomocnictwa dla kupującego do podejmowania działań formalno-prawnych, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza. Działka ta, uznawana za teren budowlany, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek powstałych z podziału majątku osobistego, niewykorzystywana w działalności gospodarczej i sprzedawana bez działań charakterystycznych dla profesjonalnych podmiotów obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza.

Wydatki na budowę własnego budynku mieszkalnego uprawniają do zwolnienia od podatku dochodowego z odpłatnego zbycia nieruchomości wyłącznie, gdy są bezpośrednio związane z konstrukcją budynku i zgodne z wymogami art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy PIT.

Realizacja projektu rozbudowy drogi powiatowej przez powiat nie daje prawa do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 1/13 nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej oraz zostało dokonane po upływie pięciu lat od ich nabycia przez spadkodawcę.

Zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, w drodze zamiany na cele mieszkaniowe, korzysta z zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile przychód uzyskany ze zbycia zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż działki wraz z dokumentacją przez osoby fizyczne, niewykorzystującą jej dla celów działalności gospodarczej, lecz na potrzeby mieszkaniowe, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną może być opodatkowana podatkiem VAT, jeśli czynności związane z transakcją wskazują na działalność gospodarczą, nawet w zakresie zarządu nieruchomością. Grunt określony w miejscowym planie jako budowlany nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Wydatki poniesione przez spółkę na realizację inwestycji stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu i mogą zostać rozpoznane jako takie w momencie ich przekazania na rzecz gminy lub PWiK.

Otrzymana kwota zwrotu w ramach ugody z bankiem, która nie przewyższa nadpłaconych kwot kredytu, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorców w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.

Sprzedaż działki niezabudowanej przez czynnego podatnika VAT, przeznaczonej pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka jest użytkowana w działalności gospodarczej i posiada charakter terenu budowlanego, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.

Sprzedaż niezabudowanej działki budowlanej oraz przeniesienie praw do projektu budowlanego podlega opodatkowaniu VAT, jako dostawy towarów i usług wykonywane w charakterze działalności gospodarczej podatnika VAT; nabywca korzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli prewskaźnik określony dla jednostki budżetowej wyliczony zgodnie z rozporządzeniem nie przekroczył 2%, podatnik ma prawo przyjąć, że wynosi 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na cele inne niż działalność gospodarcza, zgodnie z art. 86 ust. 2g w związku z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związaną z kosztami przebudowy drogi, jeżeli inwestycja ta jest bezpośrednio związana z jego czynnościami opodatkowanymi, pod warunkiem, że inne przesłanki określone w art. 88 ustawy nie znajdą zastosowania.

W przypadku poniesienia wydatków inwestycyjnych przez gminę na realizację zadań publicznych, które nie podlegają działalności opodatkowanej VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, bowiem nie występuje w tej sytuacji jako podatnik VAT działający w zakresie czynności opodatkowanych.

Sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanej działki przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT, w sytuacji gdy podejmuje się działania mające na celu zmianę jej charakteru na budowlany, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność realizowana przez podatnika.

Wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe podlega zwolnieniu z podatku, jedynie jeśli dokonane jest na własne cele mieszkaniowe, a podatnik musi być właścicielem nieruchomości. Wydatki na nieruchomość żony, bez przedterminowego rozszerzenia wspólności majątkowej, nie spełniają warunków zwolnienia (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT).

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na budowę i wykończenie budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem na własne cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia podatkowego, pod warunkiem nabycia prawa własności do działki w wymaganym terminie.

Sprzedaż działek przez osoby fizyczne w ramach zarządu majątkiem osobistym, bez podejmowania działań typowych dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie kwalifikuje sprzedających jako podatników w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczyć VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na realizację zadań własnych, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT.