Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację nieodpłatnego projektu infrastrukturalnego wykonywanego w ramach zadań własnych, jeżeli powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do sprzedaży towarów lub świadczenia usług opodatkowanych VAT. Brak związku nabyć z czynnościami opodatkowanymi wyłącza spełnienie przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu zakupów służących realizacji nieodpłatnego projektu edukacyjnego, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Status podatnika VAT czynnego oraz fakt otrzymania faktur nie zastępują wymaganego przez art. 86 ust. 1 ustawy o VAT związku

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację infrastruktury wodociągowej, jeżeli efekty inwestycji realizują zadanie własne w zakresie zaopatrzenia w wodę i nie są przez nią wykorzystywane do czynności opodatkowanych, w tym gdy rozliczenia energii z instalacji fotowoltaicznej dotyczą podmiotu odrębnego od gminy

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i promocyjnych dotyczących budynku szkoły, wykorzystywanego zarazem do działalności statutowej i opodatkowanego najmu, według prewspółczynnika tej jednostki budżetowej. Prawo to nie obejmuje wydatków na nagrody konkursowe związane wyłącznie z realizacją publicznego zadania edukacyjnego, niepodlegającego

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatny, ogólnodostępny projekt realizujący jej zadania własne, jeżeli nabyte towary i usługi oraz efekty projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT; wyłączone jest również prawo do zwrotu różnicy podatku.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT z tytułu wydatków na inwestycję w nieodpłatną, ogólnodostępną infrastrukturę rekreacyjno-turystyczną, jeżeli mienie powstałe w ramach projektu służy realizacji zadań własnych gminy i nie jest wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na projekt infrastruktury drogowej i transportowej, jeżeli infrastruktura jest realizowana w ramach zadań własnych, udostępniana powszechnie i nieodpłatnie oraz nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT; w takim zakresie gmina nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt cyberbezpieczeństwa urzędu, jeżeli nabyte towary i usługi służą wyłącznie wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT; w tym zakresie gmina nie działa bowiem jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Nieodpłatne działania muzealne realizowane zasadniczo w celu wykonania statutowej misji kulturalnej i edukacyjnej, niepozostające w bezpośrednim związku z promocją czynności odpłatnych, są działalnością inną niż gospodarcza w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Wydatki wspólne wymagają zastosowania prewspółczynnika właściwego dla samorządowej instytucji kultury, a w odniesieniu do części gospodarczej

Podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę teleinformatyczną, jeżeli efekty projektu są możliwe do jednoznacznego przypisania placówce wykorzystującej je wyłącznie do świadczenia usług medycznych zwolnionych od VAT. Samo wykonywanie przez podatnika w innych obszarach czynności opodatkowanych oraz stosowanie proporcji sprzedaży nie kreuje prawa

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od nakładów na instalacje fotowoltaiczne użytkowane przez samorządowy zakład budżetowy, gdy instalacje służą równocześnie działalności gospodarczej i celom pozagospodarczym, przy zastosowaniu prewspółczynnika ustalonego dla tego zakładu. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji nieodpłatnie użyczonej odrębnej samorządowej instytucji

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na przebudowę i termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a jej efekty będą nieodpłatnie i ogólnodostępnie wykorzystywane do celów społecznych, edukacyjnych oraz kulturalnych, bez związku z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnik VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy z tytułu nabycia sprzętu IT i oprogramowania, jeżeli zakupy te są wykorzystywane wyłącznie do świadczenia usług opieki zdrowotnej zwolnionych od VAT. Dla zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie wystarcza status czynnego podatnika; konieczny jest rzeczywisty związek nabyć z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną pozostaje poza zakresem VAT, gdy całokształt okoliczności wskazuje na rozporządzanie majątkiem prywatnym, a udzielone po umowie przedwstępnej zgody i pełnomocnictwa inwestycyjne służą wyłącznie realizacji zamierzenia konkretnego kupującego, nie zaś profesjonalnemu przygotowaniu gruntu do obrotu. Podatek wykazany na fakturze dokumentującej taką czynność

Podatnik mający siedzibę w innym państwie członkowskim nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli korzysta wprawdzie z własnych urządzeń zainstalowanych w pomieszczeniach Partnerów, lecz nie dysponuje w Polsce zapleczem osobowym ani kontrolą nad zasobami usługodawców porównywalną do władztwa nad zapleczem własnym. Usługi instalacji, montażu i serwisu urządzeń

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację zadania z zakresu edukacji ekologicznej, jeżeli zadanie to wykonywane jest w ramach zadań własnych w reżimie publicznoprawnym, a jego efekty nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Zakup sprzętu i wyposażenia osobistego przez Ochotniczą Straż Pożarną, służący wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT, nie daje prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług. Warunek bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi nie jest spełniony wykładni art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie realizującej w ramach zadań własnych ogólnodostępną i nieodpłatną inwestycję rekreacyjno-edukacyjną nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków inwestycyjnych ani prawo do zwrotu różnicy podatku, jeżeli efekty inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne i ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej wytworzonej w ramach realizacji zadania własnego, niewykorzystywanej w sposób ciągły dla celów zarobkowych ani do czynności cywilnoprawnych, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi, wobec czego gminie nie przysługuje

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków kwalifikowalnych na budowę i wyposażenie publicznej infrastruktury kultury, jeżeli infrastruktura ta jest wykorzystywana wyłącznie do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych i nie służy czynnościom opodatkowanym VAT. Odpłatny najem wyodrębnionej klubokawiarni nie wpływa na to prawo, gdy nakłady na tę część nie są objęte wydatkami

Gminie realizującej nieodpłatny i niekomercyjny projekt edukacyjno-sportowy w ramach zadań własnych nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na ten projekt, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT; w tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą.

Gminie, która realizuje zadanie własne polegające na utworzeniu ogólnodostępnej, nieodpłatnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, niewykorzystywanej do sprzedaży opodatkowanej VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia ani do zwrotu podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, ponieważ nie zachodzi związek nabyć z wykonywaniem czynności opodatkowanych w rozumieniu art. 86 ust. 1

Powiatowi nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rewitalizację ogólnodostępnej i nieodpłatnej przestrzeni publicznej, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz służą realizacji ustawowych zadań publicznych powiatu.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do nieodpłatnej realizacji zadań własnych w sferze publicznoprawnej i nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi.