Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdy wydatki poniesione są na realizację zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu VAT, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym.

Jednostka samorządu terytorialnego nie może odliczyć podatku VAT naliczonego, jeżeli zakupy realizowane w ramach projektów finansowanych ze środków unijnych nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Brak prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w przypadku realizacji zadań własnych gminy, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie nieruchomości, jeśli dostawa tej nieruchomości podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, w związku z pierwszym zasiedleniem ponad dwa lata przed sprzedażą, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2.

Działania gminy w zakresie realizacji zadań publicznych, przeznaczonych do użytku niekomercyjnego i realizowanych w ramach zadań własnych gminy, wyłączają tę jednostkę z kategorii podatników VAT oraz uniemożliwiają obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z uwagi na brak związku ich wykorzystania z działalnością gospodarczą.

Dotacja z WFOŚiGW uzyskana na realizację zadania usuwania azbestu z nieruchomości gminnych nie stanowi elementu podstawy opodatkowania VAT z uwagi na jej charakter kosztowy oraz brak odpłatnego świadczenia usług. Gmina nie ma również prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z tym zadaniem.

Jednostka budżetowa, realizująca zadania statutowe, nie ma prawa do odliczenia VAT z tytułu zakupów niezbędnych do ich realizacji, gdyż nie są one związane z działalnością opodatkowaną.

Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania w całości lub w części podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu inwestycyjnego, który nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia lub odzyskania podatku VAT od zakupów związanych z realizacją ustawowych zadań edukacyjnych, gdyż nie działa on jako podatnik VAT, a zakupione dobra nie są używane do czynności opodatkowanych.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując projekty nie związane z działalnością cywilnoprawną i opodatkowaną VAT, nie nabywają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z tymi projektami.

Podatnicy realizujący projekt w ramach zadań własnych gminy z zakresu pomocy społecznej, finansowany z Europejskiego Funduszu Społecznego Plus, nie są uprawnieni do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, gdyż czynności te nie są opodatkowane VAT i są wykonywane w ramach reżimu publiczno-prawnego.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji infrastrukturalnych, jeśli te wydatki nie są związane z wykonywaniem przez jednostkę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z realizacją zadania publicznego, gdyż działania te, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie są kwalifikowane jako działalność gospodarcza, ani nie służąć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu modernizacji budynku użyteczności publicznej, jako że towary i usługi nabywane w celu realizacji projektu nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gmina C, realizując projekt cyfryzacji usług w ramach zadań własnych, nie działa w charakterze podatnika VAT; zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż działalność ta nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Ochotnicza Straż Pożarna, jako podmiot realizujący wyłącznie nieodpłatne działania statutowe, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

A. GmbH, mająca siedzibę w Niemczech, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce w związku z usługami świadczonymi przez B. Sp. z o.o., a miejscem świadczenia tych usług jest siedziba A. GmbH w Niemczech, a więc nie podlegają one opodatkowaniu VAT w Polsce.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną, z uwzględnieniem prewspółczynnika, podczas gdy wydatki niezwiązane z tą instalacją pozostają poza zakresem odliczenia z uwagi na ich niepodzielność dla działalności opodatkowanej VAT.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług służących takiej inwestycji.

Działania Gminy w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, które są realizowane głównie z subwencji, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie są skierowane na osiąganie stałego dochodu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

Gmina A, realizując zadanie usuwania azbestu z nieruchomości, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż zadanie to, związane z działaniami własnymi gminy i niegenerujące dochodów, nie stanowi czynności opodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie w przypadku, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość odliczenia w sytuacji, gdy zakupy związane są z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu, jak to ma miejsce w przypadku ujawnionym w niniejszej interpretacji.

Realizacja projektu cyfryzacji przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej, a więc Gmina nie występuje jako podatnik VAT; w konsekwencji, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na ten projekt, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Podmiotowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z inwestycją realizowaną w ramach zadań własnych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.