Powiat jako organ władzy publicznej nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT związanych z realizacją zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jeśli współczynnik proporcji, ustalony zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, nie przekracza 2%, podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%, nie korzystając z odliczenia VAT.

Gmina, realizując projekt edukacyjny nie generujący przychodów, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż zakupy służą jedynie realizacji zadań własnych i nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupów związanych z realizacją zadań publiczno-prawnych, które nie są czynnościami opodatkowanymi. Warunkiem odliczenia VAT jest jego związek z działalnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu.

Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach niekomercyjnego Projektu nie noszą znamion działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku tych czynności z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu u.p.t.u., zatem nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Gmina, realizując zadania dotyczące usuwania azbestu, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu usług, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Rozliczenia dokonywane w ramach działań własnych samorządu, nie prowadzą do powstania zobowiązania podatkowego ani prawa do odliczenia podatku od towarów i usług.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, przy czym konieczne jest zastosowanie proporcji wynikającej z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymagań wynikających z przepisów art. 88 ustawy.

Nieodpłatne zapewnienie opieki dla osób starszych lub niepełnosprawnych w ramach Domu Dziennego Pobytu przez gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, a wydatki na ten cel nie dają prawa do odliczenia VAT, gdyż gmina nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.

Podatnik zwolniony z opodatkowania VAT nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony za czynności związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, zwłaszcza jeżeli nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odzyskania podatku VAT, gdy wydatki poniesione na zadanie inwestycyjne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Realizacja zadania w ramach zadań publicznych nie daje podstaw do odliczenia podatku naliczonego, jeśli brak związku z działalnością gospodarczą.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, jeżeli działa jako czynny podatnik VAT, a inwestycje służą tylko działalności opodatkowanej.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję oraz jej utrzymanie, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, ale z zadaniami publicznymi, które wykluczają status podatnika VAT.

W świetle art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Państwowe Gospodarstwo Leśne Lasy Państwowe Nadleśnictwo nie jest uprawnione do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związanego z realizacją projektu unijnego, gdyż towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Ochotnicza Straż Pożarna nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem pojazdu w ramach realizacji projektu dofinansowanego, gdyż nie jest czynnym podatnikiem VAT, a nabycie to nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekt współfinansowany unijnie, gdyż infrastruktura służy zadaniom własnym gminy, a nie czynnościom opodatkowanym VAT.

Gmina, wykonując zadania własne w zakresie budowy infrastruktury wodnej z funduszy unijnych, nie działa jako czynny podatnik VAT, przez co nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT na mocy art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na inwestycję termomodernizacyjną budynku komunalnego, jeżeli efekty tego projektu będą wykorzystane do czynności zwolnionych z VAT i niepodlegających temu opodatkowaniu, co wynika z braku związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, angażując środki w instalacje fotowoltaiczne wykorzystane na potrzeby publiczne i częściowo objęte systemem net-billingu, nie jest w sytuacji legalnej do całkowitego wykluczenia odliczenia VAT. Podmioty mogą odliczyć VAT jedynie w zakresie wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, wymagając proporcjonalnego przyporządkowania wydatków oraz odliczeń.

1) Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną VAT. 2) Odliczenie VAT z tytułu inwestycji jest możliwe tylko w części związanej z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania publiczne nałożone ustawami, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT ani jego zwrotu, jeżeli zrealizowane wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej, który wykorzystuje nabyte towary i usługi wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu, nie ma prawa do obniżenia kwoty VAT należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Realizacja przez Powiat inwestycji w postaci scalania gruntów i budowy dróg, wykonując zadania publiczne w zakresie transportu i dróg publicznych, nie uprawnia do odliczenia VAT naliczonego, gdyż nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi prowadzącymi do powstania podatku należnego.

Powiatowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację instalacji fotowoltaicznej, o ile wydatki te są związane z działalnością gospodarczą i czynnościami opodatkowanymi VAT w zakresie wytwarzania energii elektrycznej.