Wytwarzanie energii w mikroinstalacji fotowoltaicznej przez gminę na potrzeby własne szkoły publicznej oraz przekazywanie jej nadwyżek do sieci w systemie net-meteringu, bez wynagrodzenia i z utratą niewykorzystanej energii po upływie terminu rozliczenia, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką instalację nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż majątek służy wyłącznie

Powiatowi realizującemu przedsięwzięcie w zakresie dróg publicznych nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki na to przedsięwzięcie, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie zastępuje wymaganego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT związku zakupów z działalnością

Współwłaściciel nieruchomości jest podatnikiem VAT z tytułu najmu w części odpowiadającej jego udziałowi, także gdy czynności obsługowe wykonuje pełnomocnik. Przekazanie mu udziału w czynszach przez zarządzającego nie jest usługą i nie wymaga faktury. Natomiast przeniesienie przez zarządzającego, nabywającego świadczenia we własnym imieniu, kosztów utrzymania nieruchomości stanowi opodatkowaną odsprzedaż

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wydatków na realizację projektu edukacyjnego wykonywanego w ramach zadań publicznych, jeżeli nabyte towary i usługi służą wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. Status czynnego podatnika VAT nie niweluje wymogu związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę publiczną służącą realizacji zadań własnych. W odniesieniu do rewitalizacji pasażu, wykorzystywanej zarazem do odpłatnej dzierżawy pawilonów, odpłatnego udostępniania toalet i dostawy energii oraz do celów publicznych, prawo to przysługuje wyłącznie w zakresie ustalonym

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych inwestycję polegającą na budowie nieodpłatnie udostępnianego placu zabaw, niewykorzystywanego do czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT ani prawo do jego zwrotu na podstawie art. 87 ust. 1 tej ustawy, gdyż działa ona jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust

Gminie, realizującej w ramach zadań własnych inwestycję drogową i rowerową udostępnianą użytkownikom nieodpłatnie oraz niewykorzystywaną do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję, choć gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatny projekt edukacyjny realizowany w ramach ustawowych zadań parku narodowego, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, choćby podatnik wykonywał taką sprzedaż w innym zakresie działalności.

Gminie, mimo statusu czynnego podatnika VAT i wystawienia faktur na jej rzecz, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu tego podatku z tytułu wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań publicznych, jeżeli efekty inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu jego różnicy, jeżeli towary i usługi nabywane w ramach nieodpłatnego programu edukacji ekologicznej służą wyłącznie realizacji jej ustawowych zadań własnych i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Powiatowi, który realizuje zadanie własne w zakresie edukacji publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków projektowych, jeżeli nabyte towary i usługi oraz efekty projektu są wykorzystywane wyłącznie do wykonywania zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

Zbycie wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie linii usługowej, obejmującej przypisane jej umowy, należności, zobowiązania, dokumentację oraz dedykowany personel, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli zespół ten pozwala Nabywcy na rzeczywiste i samodzielne kontynuowanie działalności. Transakcja taka, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pozostaje poza zakresem

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych termomodernizację świetlic wiejskich udostępnianych nieodpłatnie i niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć z działalnością opodatkowaną, określona w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Ochotniczej Straży Pożarnej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a nabyty sprzęt wykorzystuje wyłącznie do realizacji nieodpłatnych zadań statutowych niepodlegających opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu zakupu tego sprzętu.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych, które nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. Jeżeli natomiast nabywane towary i usługi służą zarazem działalności gospodarczej opodatkowanej oraz realizacji zadań publicznoprawnych pozostających poza zakresem VAT, odliczenie przysługuje wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą

Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego przewidzianego w art. 113 ustawy o VAT, niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup wyposażenia wykorzystywanego w działalności objętej tym zwolnieniem, gdyż zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy, a dodatkowo zastosowanie znajduje

Gminie, która realizuje zadanie publiczne polegające na budowie kompleksu sportowego przeznaczonego dla mieszkańców i niewykorzystywanego do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych ani prawo do zwrotu różnicy podatku, niezależnie od jej statusu czynnego podatnika VAT.

Powiatowi realizującemu, w ramach ustawowych zadań publicznych, nieodpłatny projekt edukacji ekologicznej nie przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych, jeżeli efekty tych wydatków nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych; w konsekwencji nie przysługuje mu również zwrot różnicy podatku na podstawie art.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, również gdy urządzenie działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze lub zawiera taką pompę jako element integralny, nie podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, ponieważ nie zostały expressis verbis ujęte w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług określonym w rozporządzeniu wykonawczym.

Jeżeli gmina wykorzystuje instalację fotowoltaiczną zarówno do wytwarzania energii wprowadzanej odpłatnie do sieci w systemie net-billing, jak i do zasilania obiektu używanego nieodpłatnie w ramach zadań własnych, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego. Nie może jednak ustalić tego odliczenia według relacji energii oddanej do sieci do całkowitej produkcji instalacji, gdyż taki klucz

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na niekomercyjną inwestycję w Gminnym Centrum Kultury, jeżeli jej efekty służą realizacji zadań publicznych w zakresie kultury i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie, która modernizuje świetlicę wiejską przeznaczoną do nieodpłatnego i ogólnodostępnego korzystania przez mieszkańców w ramach realizacji zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli obiekt nie będzie wykorzystywany do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT.

Gminie realizującej, w ramach zadania własnego, współfinansowaną ze środków publicznych budowę przydomowych oczyszczalni ścieków, oddawanych mieszkańcom nieodpłatnie do używania, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli wpłaty mieszkańców mają wyłącznie charakter partycypacji kosztowej, przedsięwzięcie nie jest nakierowane na stałe osiąganie dochodu, a infrastruktura nie służy

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na budowę lub modernizację nieodpłatnie udostępnianej infrastruktury rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych gminy i jej efekty nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.