Bezpośrednie wykorzystanie nabywanych towarów i usług wyłącznie do realizacji zadań publicznych, nie związanych z działalnością opodatkowaną, wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąca podmiotem realizującym inwestycje w zadaniach własnych oświatowych, ma prawo odliczyć lub częściowo odliczyć podatek VAT od zakupów, o ile nabyte towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej; w przypadku wydatków mieszanych stosuje się prewspółczynnik, jeśli proporcja wykorzystania nie przekracza 2%, gmina może uznać ją za 0%.

Gmina, realizująca projekt budowy Punktu Selektywnego Zbierania Odpadów Komunalnych, nie posiada prawa do odliczenia VAT od zakupionych towarów i usług związanych z tym projektem, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu inwestycji w zakresie ochrony środowiska, gdyż nie jest podatnikiem wykonującym czynności opodatkowane w związku z realizacją zadań własnych, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT dotyczącego wydatków na realizację projektu, gdyż nie prowadzi ona działalności opodatkowanej przy użyciu wytworzonego majątku, a infrastruktura ma charakter ogólnodostępny i publiczny.

Gmina X realizując nieodpłatnie zadania własne w postaci projektu edukacyjno-ekologicznego, nie nabywa towarów i usług do działalności gospodarczej, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanych z tym zakupów.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, gdyż takie czynności nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a zatem nie spełniają przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony z wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, które nie są opodatkowane, gdyż nie prowadzi działalności gospodarczej w kontekście powstającej infrastruktury. Realizowane inwestycje służą wyłącznie zadaniom publicznym, związane z ochroną środowiska, co wyłącza je spod czynności opodatkowanych VAT.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z zakupami dla Ochotniczej Straży Pożarnej, gdyż nabyte towary nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Nieodpłatne użyczenie budynku przez gminę, realizujące jej zadania własne, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu środków trwałych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nawet jeśli działania te leżą w zakresie zadań własnych gminy i służą realizacji funkcji użyteczności publicznej, w tym ochrony mienia i życia.

Gmina, realizując inwestycje infrastrukturalne związane z zadaniami własnymi nałożonymi na nią przez prawo, działa jako organ władzy publicznej, a nie podatnik VAT. W związku z tym, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli te inwestycje nie są związane z czynnościami opodatkowanymi prowadzonymi w ramach działalności gospodarczej.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków na budowę zbiornika retencyjnego, gdyż infrastruktura zrealizowana w ramach projektu nie jest wykorzystywana do działalności generującej podatek należny. Odliczenie podatku naliczonego wymaga związku z czynnościami opodatkowanymi zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji realizowanych w ramach zadań własnych, które nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, lecz służą zaspokojeniu zbiorowych potrzeb mieszkańców.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT z faktur dotyczących Inwestycji 1, częściowego odliczenia w Inwestycji 2 z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jednak nie ma prawa do odliczenia VAT od instalacji fotowoltaicznej tą metodą; dla Inwestycji 3 prawo do odliczenia nie przysługuje, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Państwowe organy wykonując działania w charakterze publicznoprawnym, związane z realizacją zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego, nie działają jako podatnicy VAT i nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków nie związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną.

Odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z organizacją działań statutowych jest możliwe, o ile te wydatki wykazują związek bezpośredni lub pośredni z działalnością opodatkowaną podatnika, a w sytuacjach mieszanych stosuje się odpowiednie proporcyjne metody odliczenia.

Wydatki ponoszone przez Gminę na realizację projektu budowy zbiornika retencyjnego, jako związane wyłącznie z zadaniami własnymi gminy, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT (art. 5, 7, 8 ustawy o VAT) i nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Zdarzenie kradzieży nie czyni transakcji nieopodatkowaną, a prawo do odliczenia VAT przysługuje, jeśli zakup towarów służy czynnościom opodatkowanym. Brak obowiązku opodatkowania kradzieży, gdyż nie stanowi ona odpłatnej dostawy.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego od wydatków poniesionych na zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdyż zakup ten nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz realizacji zadań publicznoprawnych.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, konstrukcji dachu oraz membrany przez właściciela budynku mieszkalnego nie stanowią podstawy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte katalogiem wydatków kwalifikujących się do odliczenia.

Jednostka samorządu terytorialnego, działająca w ramach działalności nieopodatkowanej podatkiem VAT, nie ma prawa do zwrotu podatku naliczonego od zakupu towaru, jeśli towar ten nie jest wykorzystywany w działalności opodatkowanej.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji wodnych, gdyż nie realizują one działalności gospodarczej ani opodatkowanych czynności, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Organ władzy publicznej, realizując zadanie własne związane z usuwaniem odpadów z miejsca nieprzeznaczonego, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza obowiązek opodatkowania dofinansowania oraz odliczania podatku naliczonego związanego z takim zadaniem.