Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach zadań publicznoprawnych o charakterze niekomercyjnym nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a wydatki na te zadania nie dają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę naliczoną.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy na potrzeby zadań niepodlegających czynnościom opodatkowanym VAT, gdy działa w charakterze organu władzy publicznej w ramach zadań statutowych realizowanych na podstawie przepisów prawa.

Gmina, realizując zadanie w ramach reżimu publicznoprawnego związanego z ochroną przeciwpożarową, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu sprzętu użyczonego jednostkom OSP, ze względu na brak wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Działania Gminy polegające na realizacji i nieodpłatnym udostępnianiu infrastruktury rekreacyjnej nie stanowią czynności opodatkowanych VAT zgodnie z art. 5, 7 lub 8 ustawy o VAT, gdyż brak tu działalności gospodarczej. Brak również prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją w infrastrukturę, ponieważ nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina realizując zadania publiczne z zakresu edukacji zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie występuje jako podatnik VAT. W konsekwencji, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina, realizując projekt zagospodarowania terenów wiejskich wyłącznie na cele ogólnodostępne i nieodpłatne, nie może odliczyć podatku VAT od wydatków poniesionych na ten cel, gdyż nie działa jako podatnik VAT w związku z tymi czynnościami.

Gmina, realizując zadanie budowy zbiornika retencyjnego, nie może odliczyć podatku naliczonego VAT, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; przedsięwzięcie stanowi realizację zadań własnych niebędących działalnością gospodarczą.

Nieodpłatne udostępnienie majątku gminnego dla zadań publicznych na rzecz instytucji kultury, jako działanie w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających VAT. W związku z brakiem odpłatnych świadczeń wiązanych z czynnościami opodatkowanymi, odliczenie podatku naliczonego jest niedopuszczalne.

Gminie, realizującej zadanie publiczne polegające na wsparciu straży pożarnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, gdyż są one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu, a tym samym nie spełniają warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług związanych z przedsięwzięciem niekomercyjnym, którego rezultaty są dostępne publicznie i nie generują przychodów, gdyż nie spełnia warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli realizują zadania własne służące zbiorowym potrzebom społeczności lokalnej, a nabyte w tym celu towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu z zakresu gospodarki odpadami, gdyż projekt ten nie jest wykorzystywany dla czynności opodatkowanych, a stanowi realizację zadań publicznych samorządu terytorialnego.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach zadania publicznego, gdy efekty nie służą czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Podmiot, który nie spełnia kryterium podmiotowego wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy o VAT, nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT dla usług pomocy społecznej. Kompleksowe udostępnienie mieszkań wspomaganych i treningowych nie spełnia warunków zwolnienia jako usługi wynajmu wyłącznie na cele mieszkaniowe przedmiotem art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.

Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.

Gmina, realizując inwestycje w punkty selektywnego zbierania odpadów komunalnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Powiatowi, realizującemu zadania publiczne w zakresie edukacji, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Projektu 1 i Projektu 2, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycję drogową w ramach zadań własnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż inwestycja nie służy odpłatnym czynnościom cywilnoprawnym, ani nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.

Organ władzy publicznej, realizując zadania nie związane z czynnościami opodatkowanymi, nie posiada prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją projektu, który nie generuje przychodów i nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Czynności Gminy polegające na wykorzystywaniu majątku powstałego w inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ze względu na ich publicznoprawny charakter. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy wydatki nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Interpretacja uznaje, że zadania własne nie stanowią działalności gospodarczej

Z uwagi na brak związku wydatków projektowych z działalnością opodatkowaną, Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od kosztów związanych z realizacją projektu naukowego, ponieważ projekt ten wpisuje się w zakres nieodpłatnej działalności statutowej, wykluczającej dokonanie odliczenia podatku naliczonego.