Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt dofinansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, jeśli nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów odzieży, obuwia i akcesoriów w działalności medialnej nie przysługuje, gdy brak jest bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, mimo że wpływają na wizerunek podatnika.

Transakcja sprzedaży zakładu stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy VAT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy VAT.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z nabycia towarów i usług nie przysługuje organowi władzy publicznej, realizującemu zadania niepodlegające opodatkowaniu VAT, nawet jeśli towary i usługi są współfinansowane ze środków Unii Europejskiej, o ile nie są wykorzystywane do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

Spółka nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, dlatego nabyte usługi opodatkowane wg art. 28b ustawy o VAT nie będą świadczone na rzecz takiego miejsca i będą opodatkowane w siedzibie spółki, tj. w Wielkiej Brytanii. Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w Polsce.

Gmina I działając w charakterze organu władzy publicznej, realizując zadania własne publiczne, nie jest podatnikiem VAT, co wyklucza odliczenie podatku naliczonego na elekt towarów czy usług, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją inwestycji w ogrody deszczowe, jako iż inwestycja ta nie będzie służyła wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Gmina nie może odliczyć VAT naliczonego przy realizacji projektu niedochodowego, gdyż działa jako organ władzy publicznej, nie jako podatnik VAT, a zakupione towary i usługi nie służą czynnościom opodatkowanym. Zostały one nabyte wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu, co uniemożliwia zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ani zwrot różnicy podatku, gdy nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia częściowego VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektu cyfryzacji i instalacji fotowoltaicznej. Odliczenie powinno być dokonane z użyciem reprezentatywnych prewspółczynników uwzględniających specyfikę działalności gospodarczej oraz podział wydatków na działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę, finansowana w znacznej mierze ze środków publicznych, nie stanowi działalności gospodarczej, a zatem związane z nią dotacje celowe i wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu VAT, oraz Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Dla celów VAT, jednostka samorządowa nie może odliczyć ani żądać zwrotu podatku VAT, jeśli nabycia nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, w szczególności gdy dotyczą infrastruktury udostępnianej nieodpłatnie i nie generującej opodatkowanych transakcji.

Nieodpłatne udostępnienie przez Gminę infrastruktury na rzecz instytucji kultury, powstałej w ramach inwestycji, nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy działania te realizują zadania własne gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym.

Gmina, wykonując działania w ramach swoich zadań własnych, które nie generują dochodów, nie wykonuje czynności podlegających VAT, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego na realizację inwestycji nieopodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne gminy związane z edukacją publiczną, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystywanych do działalności nieopodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Dofinansowanie mające charakter zwrotu kosztów ogólnych, a nie dopłaty do ceny świadczenia, nie stanowi wynagrodzenia w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT i nie skutkuje prawem do odliczenia podatku naliczonego od związanych z nim wydatków.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od kosztów projektu rewitalizacji, gdyż powstała infrastruktura nie jest używana do wykonywania czynności opodatkowanych, przez co nie spełnia przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury turystycznej, gdyż będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, tj. do zadań własnych gminy nałożonych ustawą o samorządzie gminnym, związanych z promocją i rozwojem turystyki.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca inwestycję w zakresie zadań własnych bez generowania czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony ani jego zwrotu, zgodnie z art. 86 i art. 87 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje częściowe odliczenie VAT od pozostałych wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją zadania inwestycyjnego w oparciu o proporcję wyliczoną wg art. 86 i art. 90 ustawy o VAT, z wyłączeniem zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych z magazynem energii, które związane są z różnymi czynnościami.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w przypadku nabycia towarów i usług niepowiązanych z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT; kluczowe jest spełnienie warunku związku z czynnościami opodatkowanymi.

Wprowadzenie do sieci energetycznej energii wytworzonej przez członka spółdzielni energetycznej nie jest czynnością opodatkowaną VAT, a zatem spółdzielnia nie może odliczyć VAT naliczonego, gdyż przypisanie energii wytworzonej służy wyłącznie celom bilansowania ilościowego.

Sprzedaż działki przez osoby fizyczne, gdy działanie to nie nosi cech działalności gospodarczej, pozostaje poza zakresem ustawy o VAT i nie skutkuje obowiązkiem podatkowym oraz prawem do odliczenia podatku naliczonego u nabywcy.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu marektyzacji budynku, gdy efekty projektu służą czynnościom nieopodatkowanym, w tym celom społecznym bez prowadzenia działalności gospodarczej.