Podatnikowi podatku VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz wykonywane są przez organ władzy publicznej w ramach realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina nie działa jako podatnik VAT w zakresie realizacji inwestycji związanej z montażem zbiorników wodnych, a czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, z uwagi na ich publicznoprawny charakter i brak działalności gospodarczej. Opłaty od osób fizycznych oraz dofinansowanie nie stanowią wynagrodzenia za opodatkowane usługi, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt z zakresu edukacji publicznej, którego realizacja nie generuje czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, realizując projekt bezpłatnej instalacji oczyszczalni ścieków, nie nabywa prawa do odliczenia VAT z powodu braku związku z działalnością gospodarczą oraz wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Podmiotowi publicznemu, takiemu jak gmina, nie przysługuje prawo odliczenia podatku VAT, jeżeli zakupione towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, a działalność związana z inwestycją pozostaje w ramach realizowanych ustawowo zadań własnych, niekomercyjnych.

Gmina realizująca projekt edukacyjny, niepowiązany z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z tym projektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z niekomercyjnym projektem ochrony środowiska, jeśli wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przysługuje wyłącznie, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT; brak takiego związku w przypadku realizacji projektu bez przychodu wyklucza prawo do odliczenia.

Uniwersytet w (…) nie ma prawa do obniżenia należnego podatku VAT o podatek naliczony wynikający z realizacji projektu, gdyż działania w projekcie nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz koncentrują się na statutowych zadaniach uczelni publicznej.

Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza możliwość obniżenia podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur projektowych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina nie może odliczyć podatku VAT związanego z pracownią ekologiczną, gdyż działanie to nie dotyczy działalności opodatkowanej.

Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym inwestycje dla zadań publicznych bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nie istnieje prawna możliwość odliczenia podatku VAT od nabytych i zmodernizowanych środków trwałych w ramach unijnego projektu, jeżeli będą one służyły wyłącznie czynnościom zwolnionym z tego podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z modernizacją budynku, jeśli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Z ramienia podatnika, projekt realizowany bezpośrednio przez instytut nie stanowi działalności opodatkowanej, więc odliczenie VAT nie jest możliwe ze względu na brak związku nabyć z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostki samorządu terytorialnego, taki jak Powiat, nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, gdyż działania te nie są traktowane jako czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 uptu, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego.

Podatnikowi używającemu zakupionych towarów i usług wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z tytułu tych zakupów.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy podatki i usługi nabyte w ramach dofinansowania unijnego nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i gdy gmina działa w ramach zadań publicznoprawnych, wyłączających ją z kategorii podatników VAT.

Gmina Miasto A nie posiada prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż działania w ramach jego realizacji są uznane za czynności nieopodatkowane, wykonywane jako organ władzy publicznej.

Podatnikowi wykonującemu zadania własne gminy, polegające na nieodpłatnym udostępnieniu budynku instytucji kultury, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy towary i usługi związane z realizacją projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Jednostki samorządowe, realizujące inwestycje w budynkach użyteczności publicznej, mogą odliczyć VAT jedynie w części, w jakiej inwestycja służy wykonywaniu czynności opodatkowanych. Ustawowe proporcje determinują prawo do odliczenia i mogą, w przypadku wartości poniżej 2%, ograniczyć to prawo do zera.

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.