Zmiana umowy spółki kapitałowej, polegająca na wniesieniu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie aportu, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o PCC jeśli spełnia przesłanki wyodrębnienia i funkcjonalności ZCP.

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowiących linię biznesową B spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, co czyni ją wyłączoną z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej przez Gminę do Spółki podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, nie korzystając ze zwolnienia przewidzianego dla zbycia przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa, pierwszego zasiedlenia czy działalności zwolnionej.

Wniesienie aportem przez Gminę do spółki mienia powstałego w wyniku inwestycji stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna uzyskanych udziałów, pomniejszona o kwotę podatku. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję.

Wniesienie aportem przez gminę działek do Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż ma charakter cywilnoprawny, a gmina działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT.

Jeżeli działalność gospodarcza, składająca się z zespołu wyodrębnionych materialnie i niematerialnie składników oraz zobowiązań, jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniona w istniejącym przedsiębiorstwie, to taki zespół składników może zostać uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje zwolnieniem z opodatkowania przychodów z wniesienia go aportem do spółki (art. 5a

Aport przedsiębiorstwa do spółki z o.o., pomimo wyłączenia nieruchomości, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, jeśli przenoszone składniki materialne i niematerialne zachowują integralność ekonomiczną i funkcjonalną wystarczającą do kontynuowania działalności gospodarczej.

Wniesienie aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, przy wyodrębnieniu organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym tej części oraz jej zdolności do działania jako samodzielne przedsiębiorstwo, skutkuje zwolnieniem z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej składniki materialne i niematerialne wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Aport działów Sprzedaży Chemii, Serwisowego i Nieruchomości, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza te transakcje spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do Spółki komunalnej stanowi opodatkowaną dostawę towarów, niekwalifikowaną jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co daje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanych z inwestycją.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w tym wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy; zespół składników musi być potencjalnie zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Zespół składników majątkowych tworzących Zakład nie spełnia wymogów uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ na dzień aportu nie dysponuje zdolnością do samodzielnego, operacyjnego prowadzenia działalności gospodarczej z uwagi na braki formalne (IPPC) i techniczne (doposażenie), co skutkuje opodatkowaniem czynności wniesienia aportu VAT-em.

Aport niezabudowanej działki nr 1 do spółki opodatkowany VAT w zakresie części pod zabudowę usługową, z kluczem powierzchniowym, zaś część na terenie zielonym zwolniona z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Wniesienie aportem nieruchomości przez gminę do spółki z o.o. celem budownictwa mieszkaniowego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina działa w tym zakresie jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne.

Wniesienie aportem nakładów inwestycyjnych na cudzą infrastrukturę przez jednostkę samorządu terytorialnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT jako świadczenie usług, co wyklucza wyłączenie tej transakcji z opodatkowania.

Wniesienie samochodu ciężarowego wykorzystywanego do realizacji zadań publicznych przez Gminę do spółki komunalnej w formie aportu nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Gmina nie działa jako podatnik VAT, a czynność ta nie jest związana z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Wniesienie nieruchomości jako wkładu do spółki jawnej przez osobę fizyczną, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o PIT, nie rodzi obowiązku podatkowego.

Dział Deweloperski spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym jego wniesienie wkładem niepieniężnym do spółki z o.o. jest wyłączone z opodatkowania VAT oraz korzysta ze zwolnienia z PIT na podstawie odpowiednich przepisów ustawy.

Wniesienie aportem do spółki gminnej działek nr A, B, C, D i E, obejmujących budynki oraz budowle, stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Brak spełnienia przesłanek do zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Jednostka samorządu terytorialnego, wnosząc nieruchomości aportem do spółki, działa jako podatnik VAT, gdyż taka czynność, będąca dostawą towarów za odpłatnością, nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, Dział Deweloperski, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT w przypadku wniesienia wkładem niepieniężnym do innej spółki.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący materialnie i niematerialnie wyodrębniony zespół składników (Oddział A.), stanowi wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż umożliwia niezależne działanie i realizację zadań gospodarczych.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT do spółki zależnej, przyjętej dla celów podatkowych po wartości księgowej, nie rodzi przychodu podatkowego dla wnoszącego aport.