Wniesienie przez Gminę nakładów na infrastrukturę do Spółki stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, gdzie podstawą opodatkowania jest wartość netto składników majątkowych, bez odrębnego opodatkowania użytkowania przed wniesieniem aportem.

Planowana transakcja wniesienia aportem udziałów w spółkach operacyjnych do spółki holdingowej przez luksemburski fundusz inwestycyjny jest neutralna podatkowo w ramach ustawy o CIT, nie powodując powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, niezależnie od formy zarządzania funduszem.

Wniesienie aportem niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez gminę do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, opodatkowaną stawką podstawową, a podstawą opodatkowania tej czynności jest wartość nominalna otrzymanych udziałów w kapitale zakładowym spółki, liczona według wartości netto.

Nieodpłatne udostępnienie sieci kanalizacyjnej spółce przez Gminę nie podlega opodatkowaniu VAT. Wniesienie tego majątku aportem może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na budowę i modernizację infrastruktury."

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty podatku naliczonego związanej z aportem, z uwzględnieniem dalszego okresu korekty.

Nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa zespół składników majątkowych będący w fazie inwestycji bez zdolności do samodzielnego generowania przychodów; wniesienie ich do spółki jako aportu skutkuje opodatkowaniem przychodu jako kapitału pieniężnego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie zespołu składników majątkowych w formie wkładu niepieniężnego przez spółkę z o.o., będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, którego wartość zwiększa kapitał zakładowy i zapasowy, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki na mocy art. 12 ust. 4 pkt 4 i 11 ustawy o CIT.

Wniesienie przedsiębiorstwa będącego w spadku jako aportu do spółki z o.o. jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli spełnia definicję przedsiębiorstwa według Kodeksu cywilnego, a spółka otrzymująca aport jest zasiedlona podatkowo w UE oraz przyjmie składniki majątku według wartości księgowej.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury do Spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT i nie kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących inwestycję, przy braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, niekorzystającą ze zwolnienia jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co przysługuje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, otrzymująca w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwo w spadku, ma prawo do kontynuacji amortyzacji składników majątkowych z zastosowaniem wartości początkowej i metod amortyzacji określonych przez przedsiębiorstwo w spadku zgodnie z art. 16g ust. 9 i 10a oraz art. 16h ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wniesienie aportu w postaci wynalazku patentowego do spółki w zamian za udziały stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i tym samym podlega opodatkowaniu VAT.

Wypłata środków z tytułu niewypłaconego zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej, zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika.

Transakcja wniesienia aportem do spółki jawnej zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowiących przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Aport majątku do spółki przez Gminę korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy, jeśli mija ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia (majątek A) lub przy braku prawa do odliczenia VAT i bez istotnych ulepszeń (majątek B).

Przekazanie przez Gminę środków pieniężnych do Spółki jako wkład kapitałowy nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast aport prawa użytkowania wieczystego jest czynnością opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia od tego podatku.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie aportu, w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Aport winien być uznany za transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z zakresu przepisów ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki komunalnej jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, wyłączoną z prawa do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę infrastrukturę.

Wniesienie aportem przez gminę do spółki komunalnej składników majątkowych związanych z działalnością wodociągowo-kanalizacyjną, obejmujących infrastrukturę, maszyny, urządzenia, oprogramowanie, pozwolenia, pracowników oraz prawa i obowiązki umowne, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przez co jest wyłączone z opodatkowania, a obowiązek korekty

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) w 2007 roku powinny zostać ustalone w wysokości nominalnej wartości tych udziałów z dnia ich objęcia, niezależnie od faktu, iż przychód z tytułu objęcia tych udziałów nie został zadeklarowany ani opodatkowany w 2007 roku.

Wniesienie aportem nakładów inwestycyjnych do spółki przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, a Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim inwestycja służy opodatkowanej działalności gospodarczej.

Zbycie wyodrębnionej działalności produkcyjnej w formie aportu na rzecz spółki z o.o. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i z tego względu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 tejże ustawy.

Zbycie wyodrębnionego działu produkcyjnego jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.