Wniesienie przez A. wkładu niepieniężnego do C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT i nie powoduje powstania przychodu podatkowego, o ile składniki są przyjęte przez C. po wartości z ksiąg A., zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Aport w formie akcji wniesiony przez alternatywną spółkę inwestycyjną do innej spółki stanowi zbycie akcji, które spełnia warunki art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT i podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do spółki przez Gminę nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega zatem opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z infrastrukturą wydatków.

Wniesienie Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do C stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w ramach przedsiębiorstwa B.

Wniesienie aportem urządzeń do Spółki przez Gminę stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z ustawowego zwolnienia. Gmina jest uprawniona do dokonania jednorazowej korekty VAT naliczonego, odliczając 3/5 kwoty podatku związanego z urządzeniami w odpowiednim okresie, zgodnie z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT.

Transakcja wniesienia Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do spółki C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, lecz generuje przychód podatkowy, gdyż nie spełniono przesłanek wyłączenia z tego obowiązku opartych na art. 12 ust. 4 pkt 25 tej ustawy, ze względu na rezydencję podatkową w Szwajcarii.

Wniesienie aportem Przedmiotu Transakcji B do spółki C jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, na mocy art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w postaci Przedmiotu Transakcji A nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o PCC, z racji spełnienia kryteriów organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego wyodrębnienia w istniejącym przedsiębiorstwie.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej wyodrębnioną działalność związaną z obsługą rynku nieruchomości, jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o., nie generuje rozpoznania przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte w wartościach księgowych wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej przez podmiot komercjalizujący do spółki kapitałowej, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. a ustawy o CIT, nie stanowi przychodu podatkowego.

Aport Przedmiotu Transakcji P oraz S do spółki U stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując powstaniem nieamortyzowalnej dodatniej wartości firmy, możliwej do zaliczenia do kosztów podatkowych przy zbyciu składników.

Transakcja wniesienia aportem przedmiotu inwestycji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a gmina jako podatnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od inwestycji związanych z aportem, pod warunkiem, że inwestycje te służą czynnościom opodatkowanym.

Wniesienie aportu nieruchomości zabudowanych na rzecz spółki, w której gmina posiada 100% udziałów, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, o ile czynność ta nie stanowi dostawy dokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

W przypadku wniesienia do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zespołu składników majątkowych oraz niemajątkowych przez jednego wspólnika, gdy ten zespół nie jest samodzielną zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, przychód z tego tytułu podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aport składników majątkowych do spółki z o.o. uznaje się za zbycie przedsiębiorstwa, co wyłącza go z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o. przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, z wyłączeniem nieruchomości mieszkalnej, stanowi aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC i korzysta ze zwolnienia z opodatkowania PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Oddział Wnioskodawcy w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a przychód z jego aportu do spółki z o.o. jest wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. stanowi transakcję, która na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Oddział kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Wymiana udziałów, w której spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu poprzez jednoczesne wniesienie wszystkich udziałów przez wspólników, będzie powodować powstanie przychodu podatkowego, jeśli sytuacja każdego wspólnika nie spełnia indywidualnych wymogów wynikających z art. 24 ust. 8a-8g ustawy o PIT.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa do spółki celowej, przy spełnieniu wymogów organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego wydzielenia, nie generuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT z uwagi na brak przysporzenia z tytułu takiego wkładu.

Wniesienie aportu nieruchomości gruntowych przez gminę do spółki komunalnej w zamian za udziały nosi znamiona działalności gospodarczej i stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina, wykonując tę czynność, działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta jest wyłączona z opodatkowania na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Wniesienie aportem przez A do B zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci centrum handlowego X, przy zachowaniu zasady kontynuacji wartości księgowej składników przez B, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie A, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b u.p.d.o.p., co zapewnia neutralność podatkową transakcji.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego nie ciąży na Wnioskodawcy ze względu na kontynuację wykorzystywania przejętych składników w ramach działalności opodatkowanej.