Stanowiące przedmiot aportu budynki i budowle, które były użytkowane przez okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Jednakże aport stalowych wiat, które nie są trwale związane z gruntem, podlega opodatkowaniu VAT.

Majątek przenoszony w drodze aportu do spółki celowej SPV nie spełnia przesłanek zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co powoduje powstanie przychodu podatkowego w spółce przekazującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT.

Wniesienie aportem nieruchomości przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT, gdy jednostka działa jako podatnik, a nie organ władzy publicznej realizujący zadania własne – art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1, art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Związek międzygminny wnoszący aportem mienie powstałe w wyniku inwestycji do spółki zależnej działa jako podatnik VAT, co umożliwia mu odliczenie podatku naliczonego, gdyż czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej powstałej w ramach inwestycji gminnej do spółki komunalnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przez co jest czynnością opodatkowaną VAT. Ponadto gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty zwiększającej podatek naliczony w odniesieniu do nakładów związanych z tą inwestycją.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega wniesienie aportem nieruchomości i autobusów do spółki prawa handlowego, w ramach odpłatnej dostawy towarów. W przypadku spełnienia przesłanek do wyłączenia fakultatywnego zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10, a także zasady art. 86, wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, jeżeli przedmiot aportu jest używany do działalności opodatkowanej.

Wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej przez gminę do spółki w formie aportu nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, dlatego podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów bez możliwości zastosowania zwolnienia.

Wniesienie do spółki cywilnej wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości zabudowanej wybudowanej w ramach działalności, przy zgodzie współmałżonków, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, które nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku.

Wniesienie aportem inwestycji do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wyklucza wyłączenie z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycjami, jeśli towary i usługi nabywane w ramach inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Wniesienie aportem do spółki nieruchomości z majątku prywatnego przez osobę fizyczną, która nie działa jako podatnik VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż czynność nie wypełnia znamion działalności gospodarczej.

Wniesienie przez gminę udziałów w SIM do TBS w drodze aportu, nie będzie stanowiło czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż gmina nie działa w tym zakresie w charakterze podatnika, a czynność ta nie jest związana z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Wyodrębniony Dział inwestycyjny Wnioskodawcy, będący aportem do spółki, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem transakcja wniesienia tego aportu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przeniesienie Działu (...) jako wkładu niepieniężnego jest wyłączone spod opodatkowania VAT, gdyż stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyodrębnioną finansowo, organizacyjnie i funkcjonalnie.

Zespół składników majątkowych Działu Nieruchomości, wniesiony w formie aportu do spółki przejmującej, spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, skutkując neutralnością podatkową transakcji dla spółki przejmującej oraz obowiązkiem kontynuacji wartości podatkowej przejętych składników.

Wniesienie aportu budowli (Odwiertu) do spółki, będące odpłatną dostawą towarów, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, natomiast wniesienie aportu działek nr 1 i 2, które są terenami zabudowanymi, podlega opodatkowaniu VAT bez możliwości zwolnienia.

Nadwyżka agio, przekazywana na kapitał zapasowy spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; opodatkowaniu tym podatkiem podlega jedynie podwyższenie kapitału zakładowego spółki (art. 1 ustawy o PCC).

Wniesienie przez A. sp. z o.o. sp.k. do B. sp. z o.o. zorganizowanej części majątku, istotnego dla prowadzenia działalności centrum handlowego, może zostać uznane za transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza opodatkowanie podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 u.p.t.u.

Zmiana umowy spółki kapitałowej polegająca na wniesieniu aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do innej spółki kapitałowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, oraz podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy. Pełne odliczenie podatku VAT naliczonego przysługuje zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Wniesienie prawa użytkowania wieczystego działek jako aportu do spółki podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania jest nominalna wartość udziałów, a Gminie przysługuje częściowe odliczenie VAT proporcjonalnie do działek objętych aportem.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej z alokacją wkładu na kapitał zapasowy nie stanowi schematu podatkowego, o ile nie spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej, nawet w przypadku braku obowiązku zapłaty PCC z tytułu tej operacji.

Wniesienie przez Gminę infrastruktury aportem do spółki komunalnej, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i uprawnia do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z budową tej infrastruktury, gdyż nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a Ustawy o VAT.

Aport Działek A do spółki przez Miasto podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych, jako że działki te są klasyfikowane jako tereny budowlane, a dotychczasowe wykorzystanie wyklucza zwolnienie. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.