Wniesienie Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do C stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w ramach przedsiębiorstwa B.

Wniesienie aportem urządzeń do Spółki przez Gminę stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z ustawowego zwolnienia. Gmina jest uprawniona do dokonania jednorazowej korekty VAT naliczonego, odliczając 3/5 kwoty podatku związanego z urządzeniami w odpowiednim okresie, zgodnie z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT.

Transakcja wniesienia Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do spółki C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, lecz generuje przychód podatkowy, gdyż nie spełniono przesłanek wyłączenia z tego obowiązku opartych na art. 12 ust. 4 pkt 25 tej ustawy, ze względu na rezydencję podatkową w Szwajcarii.

Wniesienie aportem Przedmiotu Transakcji B do spółki C jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, na mocy art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w postaci Przedmiotu Transakcji A nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o PCC, z racji spełnienia kryteriów organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego wyodrębnienia w istniejącym przedsiębiorstwie.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej wyodrębnioną działalność związaną z obsługą rynku nieruchomości, jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o., nie generuje rozpoznania przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte w wartościach księgowych wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej przez podmiot komercjalizujący do spółki kapitałowej, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. a ustawy o CIT, nie stanowi przychodu podatkowego.

Aport Przedmiotu Transakcji P oraz S do spółki U stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując powstaniem nieamortyzowalnej dodatniej wartości firmy, możliwej do zaliczenia do kosztów podatkowych przy zbyciu składników.

Transakcja wniesienia aportem przedmiotu inwestycji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a gmina jako podatnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od inwestycji związanych z aportem, pod warunkiem, że inwestycje te służą czynnościom opodatkowanym.

Wniesienie aportu nieruchomości zabudowanych na rzecz spółki, w której gmina posiada 100% udziałów, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, o ile czynność ta nie stanowi dostawy dokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

W przypadku wniesienia do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zespołu składników majątkowych oraz niemajątkowych przez jednego wspólnika, gdy ten zespół nie jest samodzielną zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, przychód z tego tytułu podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aport składników majątkowych do spółki z o.o. uznaje się za zbycie przedsiębiorstwa, co wyłącza go z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o. przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, z wyłączeniem nieruchomości mieszkalnej, stanowi aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC i korzysta ze zwolnienia z opodatkowania PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Oddział Wnioskodawcy w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a przychód z jego aportu do spółki z o.o. jest wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. stanowi transakcję, która na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Oddział kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Wymiana udziałów, w której spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu poprzez jednoczesne wniesienie wszystkich udziałów przez wspólników, będzie powodować powstanie przychodu podatkowego, jeśli sytuacja każdego wspólnika nie spełnia indywidualnych wymogów wynikających z art. 24 ust. 8a-8g ustawy o PIT.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa do spółki celowej, przy spełnieniu wymogów organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego wydzielenia, nie generuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT z uwagi na brak przysporzenia z tytułu takiego wkładu.

Wniesienie aportu nieruchomości gruntowych przez gminę do spółki komunalnej w zamian za udziały nosi znamiona działalności gospodarczej i stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina, wykonując tę czynność, działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta jest wyłączona z opodatkowania na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Wniesienie aportem przez A do B zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci centrum handlowego X, przy zachowaniu zasady kontynuacji wartości księgowej składników przez B, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie A, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b u.p.d.o.p., co zapewnia neutralność podatkową transakcji.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego nie ciąży na Wnioskodawcy ze względu na kontynuację wykorzystywania przejętych składników w ramach działalności opodatkowanej.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem nieruchomości przez gminę do spółki komunalnej, realizowane jako czynność cywilnoprawna, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż czynność taka, choć związana z zadaniami publicznymi, czyni gminę podatnikiem VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy.

Przeniesienie działu, stanowiącego organizacyjnie i finansowo wyodrębnioną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeśli jako wkład niepieniężny przekazane zostaną składniki zachowujące cechy ZCP, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.