Wniesienie aportem sieci kanalizacyjnej do spółki jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku, a podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Wniesienie aportem inwestycji wodno-kanalizacyjnych do spółki komunalnej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, niezależnie od wyłączenia zbycia przedsiębiorstwa czy jego zorganizowanej części z opodatkowania. Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty podatku w związku z aportem do działalności opodatkowanej.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego i korzysta z zwolnienia podatkowego na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu warunków dotyczących wartości składników majątku.

Aport całości udziałów w przedsiębiorstwie w spadku, stanowiącym zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnością wyłączoną od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez gminę do spółki komunalnej, ponad 10 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT oraz nie wymaga korekty VAT odliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem oczyszczalni ścieków do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i niekorzystającą ze zwolnień, a gminie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego ze modernizacją oczyszczalni.

Wniesienie aportem jednostek ETF przez komandytariusza do spółki komandytowej nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, ponieważ nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza status komandytariusza jako podatnika VAT w tej transakcji.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej w drodze aportu niepieniężnego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o PCC według stawki 0,5%, a podstawę opodatkowania stanowi wartość określona w umowie spółki.

Aport jednostek ETF przez podmiot nieprowadzący działalności brokerskiej ani maklerskiej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem jednostek inwestycyjnych do spółki przez komandytariusza nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż czynność ta nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Aport jednostek ETF do spółki komandytowej przez komandytariusza, niemającego siedziby w Polsce, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest on kwalifikowany jako podatnik.

Aport nieruchomości do spółki przez Gminę, pomimo publicznoprawnych zadań spółki, podlega opodatkowaniu VAT jak czynność cywilnoprawna, a Gmina działa jako podatnik, nie organ władzy publicznej, wykluczając zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Wniesienie przez komandytariusza do spółki aportu w postaci Jednostek ETF nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie działa on jako podatnik w kontekście tej transakcji. Transakcja ta pozostaje poza zakresem ustawy VAT.

Spółka komandytowa może zastosować obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% począwszy od trzeciego roku działalności, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu przychodów i spełnienia warunków dla małego podatnika po zakończeniu okresu wyłączenia, wynikającego z wniesienia aportu.

Wniesienie aportem Jednostek (ETF) przez komandytariusza do spółki komandytowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ czynność ta, w warunkach opisanych, nie stanowi działalności gospodarczej komandytariusza zgodnie z przepisami ustawy o VAT i orzecznictwem TSUE.

Wniesienie prawa do korzystania z nieruchomości jako wkładu niepieniężnego do spółki jawnej generuje obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ powoduje zwiększenie majątku spółki, co zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy uznawane jest za zmianę umowy spółki.

Wniesienie aportem jednostek ETF na pokrycie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a koszty uzyskania przychodów z przyszłej sprzedaży takich jednostek będą wyznaczane na podstawie ich rynkowej wartości z dnia wniesienia aportu.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdy zespół składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, zdolny do realizacji zadań gospodarczych jako niezależne przedsiębiorstwo. Przeniesienie ZCP obejmuje pełen zakres majątku materialnego i niematerialnego oraz umożliwia kontynuację

Dostawa działek niezabudowanych, na których znajdują się sieci przesyłowe niebędące własnością zbywcy, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako że takie działki uznaje się za zabudowane. Wniesienie aportem jest czynnością opodatkowaną, przy braku podstaw do zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

Aport Infrastruktury A i B do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części, co oznacza opodatkowanie VAT bez wyłączeń (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT). Jednak transakcja spełnia przesłanki do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata temu, a brak znaczących ulepszeń nie wpływa na przedmiot zwolnienia.

Wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej aportem do Spółki przez Gminę podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów bez prawa do zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych wydatków, gdyż wszystkie nabycia służą do czynności opodatkowanych.

Zmiana umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, związana z wniesieniem aportu opodatkowanego lub zwolnionego z podatku VAT, wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie zasady stand still, osadzonej w unijnym porządku prawnym, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Wniesienie przez Gminę aportem zmodernizowanej oczyszczalni i kanalizacji do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie jest to zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związanej z inwestycją zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.