Wniesienie aportem działki niezabudowanej będącej terenem budowlanym do spółki kapitałowej przez gminę jako czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie jest objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z zasadą stand still, opartą na przepisach unijnych, wniesienie aportu do spółki z o.o. w ramach podwyższenia kapitału, które podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aport do spółki z o.o. nie generuje przychodu do opodatkowania oraz wymaga przyjęcia przez spółkę wartości księgowych z ksiąg wnoszącego, z zachowaniem dotychczasowych zasad amortyzacji, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 i art. 16g ustawy o CIT.

Przekazanie zespołu składników materialnych i niematerialnych w formie Aportu, spełniającego przesłanki wyodrębnienia jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. ZCP, wyodrębniona finansowo, organizacyjnie i funkcjonalnie, stanowi odrębną całość gospodarczą zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy.

Aport do spółki komandytowej obejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającą warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie przez spadkobiercę przedsiębiorstwa jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi przeniesienie przedsiębiorstwa podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, o ile spełnione są określone warunki formalne i brak jest zamiaru unikania opodatkowania.

Wniesienie przez gminę niezabudowanych działek jako aportu do spółki komunalnej w zamian za udziały podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ transakcja ta jest czynnością cywilnoprawną, która wyłącza zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, co sprawia, że gmina działa jako podatnik.

Wniesienie przez spadkobierców udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako wkładu niepieniężnego do spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, z uwagi na przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie do spółki jawnej całych udziałów w przedsiębiorstwie w spadku przez spadkobierców stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego i ustawy o zarządzie sukcesyjnym, co na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT wyłącza taką transakcję z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, przypisany do Zakładu i wnoszony aportem do Nowej Spółki, w świetle art. 4a pkt 4 ustawy o CIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a wniesienie go nie powoduje powstania przychodu podatkowego u wnioskodawcy na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Czynność wniesienia zespołu składników materialnych i niematerialnych jako aportu do nowej spółki, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Wniesienie aportem infrastruktury wybudowanej przez gminę do spółki podlega VAT, o ile infrastruktura nie stanowi przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Inwestycje A korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś Inwestycje B na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, gdyż nie doszło do odliczenia VAT od wydatków związanych z ulepszeniem.

Wniesienie aportem Oczyszczalni ścieków do spółki przez gminę jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na modernizację oczyszczalni, przy zastosowaniu korekty zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Aport infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do Spółki, jako członków jednej Grupy VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, zgodnie z regulacjami dotyczącymi transakcji wewnątrz grupy VAT.

Aport infrastruktury wod-kan. i wozu przez Gminę do spółki jest opodatkowany VAT jako odpłatna dostawa towarów, nie wyłączona na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, bez zwolnień, z prawem do korekty podatku naliczonego.

Oddział Y, jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4 pkt 4a ustawy CIT. Wniesienie go aportem do spółki z o.o. jest neutralne podatkowo zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

Wniesienie aportem Nieruchomości przez jednostkę samorządu do Spółki, obejmujące działki zabudowane budynkami należącymi ekonomicznie do Spółki, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, a podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna objętych udziałów powiększona o kwotę odpowiadającą VAT należnemu, pomniejszoną o jego wartość.

Oddział X spółki, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, w przypadku przeniesienia w formie aportu, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjno-finansowego i funkcjonalnego, co daje mu potencjalną niezależność gospodarczą.

Wniesienie inwestycji w formie aportu do Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT; nie jest natomiast transakcją wyłączoną z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z inwestycją wydatków.

Jednostki samorządu mogą odliczyć VAT od inwestycji infrastrukturalnych, gdy czynności związane z wykorzystaniem inwestycji (np. aport, dzierżawa) są odpłatne i opodatkowane VAT, co potwierdza spełnienie warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki, w zamian za udziały, skutkuje uznaniem tego za odpłatny transfer skonstruowany w ramach zasad IP Box, w kontekście wskaźnika Nexus dla lit. d art. 24d ust. 4 updop, a więc koszt nabycia kwalifikowanego IP jest zaliczalny.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej przez Gminę do spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z poniesionych wydatków. W przypadku aportu Inwestycji I, prawidłowe jest dokonanie jednorazowej korekty odliczającej 9/10 podatku

Zespoły składników materialnych i niematerialnych przyporządkowane do Restauracji A, B i Oddziału Cateringowego stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a przychody z ich aportu są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania.

Planowany aport nieruchomości 1 oraz nieruchomości 2 do spółki komunalnej Miasta będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, z uwagi na upływ okresu czasu od pierwszego zasiedlenia przekraczającego dwa lata.