W przypadku wniesienia aportu nieruchomości do spółki, podstawę opodatkowania VAT stanowi subiektywna wartość nominalna objętych za aport udziałów, pomniejszona o VAT. Nadwyżka wartości aportu przekazana na kapitał zapasowy (agio) nie wchodzi w podstawę opodatkowania.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wniesiony aportem do spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a transakcja jego zbycia podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podstawa opodatkowania VAT dla czynności wniesienia aportem infrastruktury powinna zostać ustalona jako wartość nominalna obejmowanych udziałów jako kwota brutto; Gmina jest uprawniona do jednorazowej korekty VAT naliczonego dotyczącego infrastruktury, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, z racji zmiany przeznaczenia majątku na czynność opodatkowaną.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Wniesienie aportem domków, nie stanowiących zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do nowo powstałej spółki z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Aport majątku o charakterze zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki przez gminę nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Jednak gmina, działając jako podatnik, nie może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy.

Wniesienie infrastruktury sportowej jako aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez Miasto nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, co umożliwia pełne odliczenie VAT od związanych z nią wydatków.

Spółka, która otrzymuje wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego części, nie może wybrać estońskiego CIT w roku wniesienia wkładu oraz roku następującym, lecz co najmniej przez 24 miesiące od jego wniesienia. Po terminie tym możliwe jest ponowne zgłoszenie do estońskiego CIT, o ile spełnione są wszystkie inne ustawowe warunki.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest wyłączony z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a nabywca takich składników nie jest zobowiązany do korekty VAT, o ile składniki te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Konwersja wierzytelności w formie wkładu niepieniężnego skutkuje powstaniem przychodu z zysków kapitałowych, lecz koszty z tym związane zrównoważą przychód, a w efekcie nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dochodu do opodatkowania.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) jako wkładu niepieniężnego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spełniającej kryteria ZCP w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT jest neutralne podatkowo, o ile nie dąży do unikania opodatkowania, co skutkuje zwolnieniem przychodu z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa aportem do spółki celowej, nawet częściowo na kapitał zapasowy, nie powoduje powstania przychodu podatkowego; spółka kontynuuje amortyzację według zasad zbywcy i może stosować 9% CIT, jeżeli spełnia warunki małego podatnika.

Wniesienie aportem przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki z o.o., z wyłączeniem niekluczowych składników, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1. Przedsiębiorstwo musi stanowić funkcjonalną całość umożliwiającą kontynuację działalności.

Wniesienie aportu w postaci zamortyzowanych środków trwałych skutkuje przychodem z kapitałów pieniężnych, opodatkowanym odrębnie od działalności gospodarczej, przy zastosowaniu 19-procentowej stawki podatku i wykazaniu w zeznaniu PIT-38.

Wniesienie aportem do spółki gminnej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów bez prawa do zwolnienia podatkowego, przy czym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych.

Wniesienie aportem nieruchomości do spółki samorządowej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Transakcja obejmująca oczyszczalnię wraz z gruntem jest zwolniona z VAT z uwagi na upływ ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia po modernizacji, natomiast niezabudowana działka budowlana podlega opodatkowaniu, gdyż nie

Wniesienie do spółki przez Miasto aportu w postaci niezabudowanej działki stanowi czynność odpłatnej dostawy towarów, kwalifikującą Miasto jako podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, pomimo braku prawa do odliczenia VAT naliczonego przy jej nabyciu.

Wniesienie aportem nieruchomości gruntowej do spółki przez gminę stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż gmina w tym zakresie występuje jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a nie jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w formie prawa własności nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, którego ustanowienie miało miejsce przed 1 maja 2004 r., nie stanowi ponownej dostawy tej samej nieruchomości i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina, wnosząc aportem infrastrukturę do spółki w formie wkładu niepieniężnego, dokonuje odpłatnej dostawy podlegającej opodatkowaniu VAT. Wartość nominalna udziałów stanowi podstawę opodatkowania jako wartość netto, a gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. poprzez aport nieruchomości gruntowych, opodatkowanych VAT lub zwolnionych z tego podatku, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z zasadą stand still, pomimo uznania takiej transakcji za zmianę umowy spółki.

Wniesienie przez gminę niepieniężnego aportu do spółki w postaci infrastruktury kanalizacyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zwolnienia, oraz uprawnia do odliczenia całości VAT naliczonego.

Aport wyodrębnionej części przedsiębiorstwa (Pionu L) do innego podmiotu, będący zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, stanowi transakcję wyłączoną spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy VAT, jako że spełnia przesłanki określone w art. 2 pkt 27e tej ustawy.

Wniesienie aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jako że czynność taka, na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) tej ustawy, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.