Połączenie spółki przejmującej z jej w pełni kontrolowaną spółką zależną, dokonane bez emisji nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, nawet przy wystąpieniu nadwyżki wartości rynkowej majątku przejmowanej spółki nad księgową, o ile operacja jest uzasadniona ekonomicznie i wszystkie składniki majątku są właściwie przypisane do działalności podatkowej.

Przychód z tytułu objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich nabycia i stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ze zbycia akcji to kapitały pieniężne, gdzie koszty uzyskania określa się na podstawie wartości przychodu z momentu nabycia.

Przychody z transakcji na rynku Forex i CFD, nawet jako jedyne źródło dochodu, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych i podlegają opodatkowaniu jako takie, przy użyciu NIP-u, niezależnie od zawieszenia działalności gospodarczej.

Objęcie akcji za wkład pieniężny poniżej wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT – przychód ten powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Długoterminowe programy motywacyjne spełniają wymogi art. 24 ust. 11b ustawy o p.d.o.f., a przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku tych programów powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, podlegając opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Odpłatne zbycie akcji otrzymanych nieodpłatnie od pracodawcy generuje przychód podatkowy, który podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, niezależnie od braku kosztów ich nabycia, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zyski polskiego rezydenta z tytułu odpłatnego zbycia akcji, opodatkowane wyłącznie w Polsce, nie dają prawa do odliczenia podatku zapłaconego za granicą.

Aport w formie akcji wniesiony przez alternatywną spółkę inwestycyjną do innej spółki stanowi zbycie akcji, które spełnia warunki art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT i podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

W przypadku polskiego rezydenta podatkowego uzyskującego dochód z odpłatnego zbycia akcji przyznanych nieodpłatnie w US, jako koszty uzyskania przychodów w Polsce można uznać wartość rynkową akcji określoną przy 'vesting', uprzednio opodatkowaną jako dochód ze stosunku pracy w US, celem unikania podwójnego opodatkowania (art. 22 ust. 1d ustawy o PIT).

Dochody ze sprzedaży akcji, zakupionych na giełdzie przed 1 stycznia 2004 r., nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w 2024 r., pod warunkiem braku związku z działalnością gospodarczą nabywcy.

Objęcie akcji po cenie preferencyjnej w programie motywacyjnym stanowi przychód z działalności gospodarczej stanowiący różnicę między wartością rynkową a nabycia. Przychód powstaje w momencie objęcia akcji.

Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powstaje dopiero w momencie ich sprzedaży. Na spółce polskiej nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne, gdyż nie jest stroną dokonującą świadczeń na rzecz uczestników programu.

Przychód podatkowy uczestników programu motywacyjnego powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, co zwalnia polskiego wnioskodawcę z obowiązków płatnika i informacyjnych.

Z przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych uzyskanych w ten sam sposób, podatnik może dochody i straty opodatkować łącznie, na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT.

Dochód ze zbycia akcji spółki B S.A., otrzymanych w wyniku połączenia z A S.A., jest opodatkowany, a zwolnienie nie przysługuje ze względu na brak spełnienia warunków zbycia akcji sprzed 2004 r., w tym szczególnie ich dopuszczenia do obrotu publicznego.

W procesie realizacji programu motywacyjnego przychód podatkowy, jako element działalności gospodarczej, powstaje dopiero przy nieodpłatnym objęciu akcji, nie zaś na etapie przyznania uprawnień; zbycie akcji generuje przychód kapitałowy pomniejszony o koszty uzyskania z tytułu nabycia.

Objęcie akcji w ramach programu motywacyjnego poniżej wartości rynkowej stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, który należy rozpoznać w momencie objęcia akcji, zgodnie z art. 11 ust. 2a-2b oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, a nie w chwili ich przyznania czy realizacji opcji na akcje, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Objęcie przez wnioskodawcę akcji w prostym spółce akcyjnej po cenie niższej niż wartość rynkowa, w ramach programu motywacyjnego, generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Różnice kursowe powstałe przy spłacie kredytu zaciągniętego w walucie obcej na finansowanie wykupu akcji własnych, mimo że umorzenie tych akcji jest neutralne podatkowo, są uznawane za podatkowe różnice kursowe, które muszą być odpowiednio ujmowane jako przychody lub koszty podatkowe.

Objęcie akcji w ramach programu motywacyjnego przez pracowników nie powoduje powstania obowiązków płatnika podatku dochodowego po stronie spółki; przychód powstaje dopiero przy odpłatnym zbyciu akcji, co zobowiązuje uczestników do samoopodatkowania.

Objęcie akcji przez uczestników programu motywacyjnego nie rodzi obowiązku płatnika po stronie spółki, a przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji przez uczestników, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Objęcie akcji w ramach programu motywacyjnego zorganizowanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, będącą jednostką dominującą, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w momencie ich objęcia; przychód powstaje przy odpłatnym zbyciu, co samodzielnie rozliczają podatnicy, a na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika.

Objęcie akcji w ramach programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem obowiązków płatnika po stronie spółki X sp. z o.o., gdyż program administrowany jest przez jednostkę dominującą, a przychód z tego tytułu powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji.