Zwolnieniu z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58a updop podlegają dochody ze zbycia akcji przez ASI, gdy spełnione są oba warunki: posiadanie przynajmniej 5% udziału kapitałowego przed zbyciem oraz dwuletnie, nieprzerwane posiadanie tych udziałów.

Dla uznania transakcji za odpłatne zbycie papierów wartościowych, konieczne jest uzyskanie przychodu. Transakcje nie generujące przysporzenia majątkowego uznaje się za nieodpłatne, co uniemożliwia uznanie wydatków na nabycie za koszty podatkowe oraz rozliczenie straty podatkowej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów emisji akcji giełdowych przysługuje, gdy wydatki te, choć nierodzące bezpośredniego obowiązku podatkowego, wspierają działalność opodatkowaną podatkiem VAT. Odliczenie następuje proporcjonalnie z uwzględnieniem współczynnika struktury sprzedaży, zgodnie z art. 86 i art. 90 ustawy o VAT.

W przypadku odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze zamiany udziałów, kosztem uzyskania przychodu jest wartość rynkowa udziałów z dnia zamiany zgodna z parytetem wymiany, wyłączając świadczenie pieniężne. Art. 16 ust. 1 pkt 8d CIT nie ma zastosowania bez spełnienia warunków z art. 12 ust. 4d CIT.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania tych akcji podatkiem od spadków i darowizn. Koszty uzyskania przychodu constituent wydatki poniesione na nabycie akcji przez spadkodawcę.

Dochody uzyskane ze sprzedaży akcji nabytych we wspólności majątkowej małżeńskiej przed 1 stycznia 2004 r. korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet gdy jedna z osób nabywających zmarła, a akcje te przejął żyjący małżonek.

Przyznanie opcji na akcje oraz RSU nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu do momentu ich realizacji. Realizacja tych instrumentów prowadzi do powstania przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanego ryczałtem 3%, zaś ich późniejsza sprzedaż jest przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym na poziomie 19%.

Dochody zagranicznego rezydenta z tytułu zbycia akcji polskiej spółki będą opodatkowane w Polsce, jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki stanowią nieruchomości w Polsce, zgodnie z ustawą o CIT. Wartość bilansowa aktywów, w tym nieruchomości, powinna być ustalana według bilansu jednostek zależnych, proporcjonalnie do posiadanych udziałów.

Sprzedaż akcji uzyskanych z grantu RSU kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, a jego wartość powinna być ustalona w oparciu o umowną cenę zbycia, zaś koszt uzyskania przychodów zgodnie z wartością przychodu z chwili nabycia praw.

Realizacja uprawnień w programie motywacyjnym spółki X niezależnie od odpłatnego nabycia, nie powoduje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Przy nabyciu akcji po cenie nominalnej dochodzi do powstania przychodu z działalności gospodarczej ryczałtowo opodatkowanego, a przychód z zbycia takich akcji kwalifikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Realizacja programu motywacyjnego poprzez objęcie akcji Spółki jako rezultat opcji stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w momencie realizacji opcji, a na Spółce nie spoczywają obowiązki płatnika zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W kontekście przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z pracowniczego programu motywacyjnego związanego z nabyciem akcji powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie podczas wcześniejszych etapów programu.

Przychód z częściowo odpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji jednostek RSU jest zakwalifikowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem w stawce 3%, a przychód z późniejszego zbycia akcji jest przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym stawką 19%.

W przypadku połączenia spółek A. PL i C. PL, spółka przejmująca nie uzyska przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 12 ust. 4 pkt 3e i zgodnie z art. 515(1) Kodeksu spółek handlowych.

Opcje przyznane w ramach programu motywacyjnego nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych, a nieodpłatne ich przyznanie nie tworzy przychodu. Częściowo odpłatne nabycie akcji generuje przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem 3%. Odpłatne zbycie akcji kwalifikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności, koszty uzyskania przychodów są ograniczone do wartości wkładu z tytułu kredytu, a przychody z ABC są neutralne podatkowo. Wartość wierzytelności objętych zamianą na akcje stanowi przychód, ale nie pełny koszt przystraty.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji w części odpowiadającej Dodatkowej Cenie Sprzedaży, uzależnionej od spełnienia warunków, powstaje w momencie, gdy te warunki zostaną spełnione i kwota stanie się należna, a nie w momencie zawarcia umowy sprzedaży.

Przychód z realizacji opcji na akcje, przyznanych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowi przychód tej działalności opodatkowany ryczałtem, nawet w okresie jej zawieszenia, jako częściowo nieodpłatne świadczenie, podlegające 3% stawce z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o ryczałcie.

Koszty poniesione przez Spółkę, związane z realizacją Programu ESOP, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, z uwagi na ich związek z osiąganiem przychodów oraz zabezpieczeniem źródła przychodów Spółki.

Kwoty wynikające z not obciążeniowych dotyczące Programu ESOP, obejmujące część kosztu przypadającą na Spółkę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż mają związek z przychodami i strategią Spółki.

Polska spółka, jako że nie dokonuje bezpośrednich świadczeń na rzecz swoich pracowników w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez jednostkę dominującą z siedzibą w innym kraju, nie jest zobowiązana do wypełniania obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani do sporządzania informacji podatkowych.

Wydatek poniesiony na kurs kopiowania ruchów inwestora giełdowego nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu, ponieważ nie ma bezpośredniego związku przyczynowo-skutkowego z nabyciem papierów wartościowych, co wynika z literalnej interpretacji art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z nabycia po preferencyjnej cenie akcji w programie motywacyjnym powstaje w momencie objęcia tych akcji i kwalifikowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki 3% ryczałtu; sprzedaż akcji zaliczana jest do przychodów z kapitałów pieniężnych, opodatkowana stawką 19%.

Przyznanie jednostek RSU w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego przed ich objęciem jako akcji, które po odpłatnym zbyciu stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką według art. 30b ustawy o PIT.