Interpretacje
Podział spółki przez wydzielenie projektów spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując brakiem opodatkowania przychodu u spółki dzielonej, przejmującej i wspólnika.
Od dnia 12 grudnia 2023 r. podatnik jest uznawany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej, spełniając kryteria ośrodka interesów życiowych oraz przebywając w kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym.
Podatek u źródła od odsetek kapitalizowanych w systemie cash poolingu powinien być pobierany od całej kwoty skapitalizowanych odsetek należnych zagranicznemu Pool Leaderowi, bez pomniejszania jej o kwoty należne polskiemu uczestnikowi. Zatem rozliczenie różnicy między odsetkami naliczonymi a należnymi nie stanowi podstawy opodatkowania.
Emerytury okresowe z brytyjskiego funduszu emerytalnego otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednorazowe świadczenia zryczałtowane z tego samego funduszu opodatkowane są jedynie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Prawo do wyboru opodatkowania przychodów zagranicznych Ryczałtem jest ściśle związane z osobą podatnika i nie przechodzi na spadkobiercę z chwilą spadkodawcy, pozostając prawem osobistym i niezbywalnym, wygasającym z chwilą śmierci podatnika, tym samym nie mogącym być dziedziczonym.
W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.
Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA i PL-UK zwalnia odsetki płatne rzeczywistym właścicielom, tj. Finansującemu i Bankowi, z opodatkowania w Polsce, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych oraz zastosowaniu koncepcji look-through approach.
Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.
W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.
W kontekście ustalania obowiązku poboru podatku u źródła (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli (Finansujący, Bank), płatnik może stosować obniżone stawki lub zaniechać jego poboru, uwzględniając przepisy odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), przy czym wymagana jest należyta weryfikacja rezydencji podatkowej oraz statusu rzeczywistego właściciela (beneficial
W przypadku, gdy odsetki wypłacane są podmiotom zagranicznym, które są rzeczywistymi właścicielami według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy braku odpowiednich związków i powiązań kapitałowych, można zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z WHT zgodnie z obowiązującym prawem międzynarodowym.
Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu i Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania WHT na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, uznając Finansującego i Bank za rzeczywistych właścicieli odsetek.
W przypadku polisy ubezpieczeniowej uzyskanie dochodów z zagranicznej inwestycji przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania dochodów w Wielkiej Brytanii, chyba że spełnione są szczególne warunki zwolnienia ustawowego lub przewidziane umową międzynarodową.
Wynagrodzenie za licencję użytkownika końcowego, ograniczające się do użytkowania oprogramowania bez przeniesienia majątkowych praw autorskich, nie podlega poborowi podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT, gdy spełnia ono wyłącznie funkcję użytkową dla własnych potrzeb nabywcy.
Wynagrodzenie wypłacane zagranicznemu dostawcy za nabycie licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie, niewyposażających w autorskie prawa majątkowe, nie podlega podatkowi u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności licencyjnych zgodnie z UPO i polskim prawem autorskim.
Środki pieniężne uzyskane z pracowniczych funduszy emerytalnych zmarłego partnera za granicą, na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci, nie są opodatkowane ani podatkiem od spadków i darowizn, ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.
Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.
Obowiązek pobrania przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 26 ust. 1 updop, dotyczy wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 tej ustawy. W przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym nie obejmuje on Wnioskodawcy, gdyż wypłacane przez Wnioskodawcę należności z tytułu nabycia Oprogramowania dla własnych potrzeb nie stanowią należności
Możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowana dochodów Uniwersytetu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
1. Otrzymywane przez Wnioskodawcę od Handlowców środki pieniężne stanowiące tzw. „money back” (czyli zwroty części zapłaconej przez Uczestników ceny w przypadku skorzystania z oferty promocyjnej) nie stanowią dla Wnioskodawcy przychodu. 2. Przekazanie przez Spółkę na rzecz Operatora Platformy środków pieniężnych tzw. „money back” nie będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce, zatem Spółka nie będzie miała
Ustalenie czy spółka z Wielkiej Brytanii stanowi zagraniczną jednostkę kontrolowaną.
Możliwość skorzystania z ulgi na powrót.