Nie jest możliwe ponowne pomniejszenie podstawy daniny solidarnościowej o kwotę podatku zapłaconego za granicą, który został już w całości odliczony w PIT-36 w ramach metody proporcjonalnego odliczenia.

Osoba, która przeniosła swoje centrum interesów życiowych do Wielkiej Brytanii, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z pracy i emerytury osoby pobierane w Wielkiej Brytanii są opodatkowane jedynie w Wielkiej Brytanii, co wyklucza konieczność ich zgłaszania w polskich zeznaniach podatkowych.

Wnioskodawczyni nie spełnia warunków ulgi na powrót, z powodu posiadania miejsca zamieszkania w Polsce do 25 czerwca 2023 r., co uniemożliwia zastosowanie ulgi od przychodów uzyskiwanych od marca 2026 r. z pracy w Polsce. Organ przyznał rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii od 25 czerwca 2023 do 30 stycznia 2026 r. oraz w Polsce od 31 stycznia 2026 r.

Trust brytyjski, w którym beneficjentem jest polski rezydent, może stanowić zagraniczną jednostkę kontrolowaną, jeżeli spełnia przesłanki udziału w zysku ponad 50% oraz dochodów pasywnych przekraczających 33%. Potencjalne różnice podatkowe uwzględniające opodatkowanie w Polsce według stawki 19% mogą skutkować uznaniem go za jednostkę CFC.

Wypłaty realizowane z Trustu na rzecz beneficjenta nie podlegają opodatkowaniu polskim podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie mieszczą się w zamkniętym katalogu tytułów nabycia, które są przedmiotem opodatkowania według ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Rezydent polski może odliczyć od podatku zryczałtowanego w Polsce podatek zapłacony za granicą do wysokości określonej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, tutaj 10% kwoty dywidendy brutto, a nadpłatę należy dochodzić w państwie źródła.

Podatnik, spełniający warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności nieposiadanie miejsca zamieszkania w Polsce przez wymagany okres, obywatelstwo polskie oraz odpowiednia dokumentacja rezydencji, jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót, nie później niż od roku 2027.

Emerytura policyjna wnioskodawcy, jako świadczenie związane z funkcją publiczną pełnioną dla rządu Wielkiej Brytanii, podlega wyłącznemu opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, aż do uzyskania polskiego obywatelstwa przez rezydenta podatkowego w Polsce. Pozostałe emerytury podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii przez osoby, które przed przeniesieniem rezydencji podatkowej do Polski pozostawały podatkowymi rezydentami Wielkiej Brytanii, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, o ile nie było dochodu położonego w obrębie polskiej jurysdykcji podatkowej.

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. przenosi centrum interesów życiowych do Polski, spełnia warunki ulgi na powrót, pod warunkiem braku rezydencji podatkowej w Polsce przez trzy lata przed powrotem i posiadania dowodów dokumentujących wcześniejszą rezydencję za granicą.

Program motywacyjny zatwierdzony przez brytyjski Komitet ds. Wynagrodzeń nie spełnia wymogów art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, brak uchwały walnego zgromadzenia powoduje opodatkowanie przychodu z chwilą nabycia akcji, nie zbycia.

Wydatki poniesione na zakup kryptowalut przez rezydenta Wielkiej Brytanii, które są udokumentowane i bezpośrednio związane z nabyciem walut wirtualnych, mogą zostać uwzględnione jako koszty uzyskania przychodów w Polsce, po zmianie rezydencji podatkowej na Polskę.

Dochody z pracy najemnej na statkach eksploatowanych w żegludze międzynarodowej przez podmiot z Wielkiej Brytanii podlegają metodzie proporcjonalnego zaliczenia, umożliwiając pełne stosowanie ulgi abolicyjnej bez limitu, niezależnie od rodzaju statku.

Podatniczka, która przeniosła miejsce zamieszkania z zagranicy do Polski po 2021 r., spełnia warunki do skorzystania z ulgi dla powracających, o ile w poprzednich latach nie miała miejsca zamieszkania w Polsce, a centrum jej interesów życiowych znajdowało się poza Polską.

Prawo do pełnego zastosowania ulgi abolicyjnej przysługuje podatnikowi osiągającemu dochody poza terytorium lądowym państw, niezależnie od typu statku, o ile dochody te nie są związane z działalnością w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Ulga nie wymaga dokumentowania rodzaju eksploatacji statku.

Podatnik, przenosząc miejsce zamieszkania z Wielkiej Brytanii do Polski w 2026 r., spełnia warunki do zastosowania ulgi na powrót zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, pod warunkiem nieprzerwanego zamieszkiwania poza Polską w okresie trzyletnim poprzedzającym ten rok.

Świadczenia emerytalne otrzymywane z brytyjskich i wyspiarczych programów emerytalnych przez polskiego rezydenta po Brexicie nie korzystają ze zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT.

Bereavement Support Payment otrzymywane z Wielkiej Brytanii przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o PDOF oraz Konwencją polsko-brytyjską.

Spółka uczestnicząca w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę zagraniczną, nie jest zobowiązana jako płatnik do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przy przekazywaniu akcjach pracownikom, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje dopiero w momencie ich zbycia.

Środki otrzymane po likwidacji Child Trust Fund podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód z kapitałów pieniężnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni musi wykazać ten dochód w deklaracji PIT-38 i zapłacić stosowny podatek.

Podatnikowi, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., przysługuje prawo do skorzystania z ulgi na powrót, przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących rezydencji podatkowej i okresów zamieszkania.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania z Wielkiej Brytanii do Polski, spełnia wymogi do stosowania ulgi na powrót z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym, przy założeniu, że nie miał w Polsce miejsca zamieszkania w latach 2021-2023 oraz stał się polskim rezydentem podatkowym od 2024 roku. Zwolnienie przysługuje przychodom do 85 528 zł przez cztery lata podatkowe.

Dochody z pracy wykonywanej na statku w operacjach pomocniczych offshore nie stanowią dochodów z transakcji międzynarodowego transportu morskiego i podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z Konwencją między Polską a UK, nie kwalifikując się do ulgi abolicyjnej. Dochody te powiązane są z dochodami operatorskimi, a nie transportowymi statku.

Podatnik, przenosząc miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 roku i spełniając warunki określone w art. 21 ust. 43 pkt 1-4 ustawy o PIT, uprawniony jest do skorzystania z ulgi na powrót, co skutkuje zwolnieniem dochodów do kwoty 85 528 zł rocznie przez cztery lata podatkowe.