Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, nawet jeśli nabyta nieruchomość została później sprzedana z przyczyn osobistych.

Umowa na roboty budowlane z załącznikiem potwierdzającym przyjęcie płatności może stanowić wystarczający dowód poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe w kontekście ulgi podatkowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej oraz remontem budynku mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup nowego mieszkania, częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT znajduje zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, pod warunkiem, że kredyt był zaciągnięty przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a jego spłata nastąpi w okresie trzech lat od sprzedaży.

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu i spłatę kredytu zaciągniętego na budowę i wykończenie domu uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w PIT-39 zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d oraz art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania tych środków w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym sprzedaż

Spadkobierca, nabywszy uprawnienia podatkowe po zmarłym, może zrealizować ulgę mieszkaniową pod warunkiem spełnienia materialnoprawnych przesłanek przez spadkodawcę przed śmiercią, co potwierdza majątkowy charakter ulg podatkowych zbywanych nieruchomości.

Wydatki poniesione z majątku osobistego podatnika na cele mieszkaniowe mogą być uznane za podstawę zwolnienia z podatku, jedynie jeśli są udokumentowane dowodami jednoznacznie wskazującymi na tego podatnika jako stronę ponoszącą wydatek; dokumenty na osobę z pełnomocnictwem lub późniejszego współmałżonka są niewystarczające.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży domu na spłatę kredytu i remont darowanego domu uprawnia do zwolnienia z podatku, pod warunkami określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka nie stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, od końca roku jej nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ulga mieszkaniowa przysługuje na wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z kazuistyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przed 1986 r., a sprzedanego po upływie pięcioletniego terminu, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umowa dożywocia dotycząca przekazania nieruchomości, objętej ulgą mieszkaniową z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie skutkuje cofnięciem ulgi, o ile nabywca kontynuuje zamieszkiwanie w nieruchomości przez 5 lat.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży wspólnej nieruchomości na zakup budynku stanowiącego odrębny majątek małżonka nie stanowi realizacji własnych celów mieszkaniowych podatnika, jeśli nie przysługuje mu prawo własności do tej nieruchomości, co wyklucza możliwość zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy przysługuje, gdy przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie wydatkowany na nabycie więcej niż jednej działki budowlanej, przeznaczonej pod budowę budynku mieszkalnego.

Nabycie gruntu mieszanego uprawnia do zwolnienia podatkowego jedynie w zakresie części przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową. Grunta orne nie stanowią podstawy do zwolnienia, jeśli w określonym okresie nie zmienią przeznaczenia na budownictwo mieszkaniowe.

Przychód ze sprzedaży mieszkania w terminie wskazanym w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, podlega zwolnieniu od podatku, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek, w tym zamiany na nieruchomość w państwie UE.

W zakresie ulgi mieszkaniowej, wydatek na nabycie własności udziału w budynku może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe, gdy dotyczy nadpłaty dokonanej po uzyskaniu przychodu z odpłatnego zbycia prawa majątkowego; przychód nie obejmuje wydatku poniesionego przed uzyskaniem dochodu (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży mieszkania znajdującego się w majątku osobistym małżonka na spłatę wspólnego kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nieruchomości należącej do majątku wspólnego, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przed upływem 5 lat może korzystać z zwolnienia PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28, jeżeli grunty nie utracą charakteru rolnego, lub z art. 21 ust. 1 pkt 131, gdy przychód zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe.

Wydatkowanie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat na zakup działki zabudowanej domkiem letniskowym wykorzystywanym faktycznie na własne cele mieszkaniowe kwalifikuje się jako wydatek uprawniający do zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.