Sprzedaż nieruchomości przez wspólnika zlikwidowanej spółki jawnej przed upływem sześciu lat od ich wycofania z działalności gospodarczej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykluczając w ten sposób możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych z likwidacji spółki jawnej, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli zbycie następuje przed upływem sześciu lat od wycofania z działalności. Brak możliwości zastosowania ulgi mieszkaniowej dla dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Dochody uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na tę nieruchomość oraz na zakup nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu klasyfikowanego jako rekreacyjny może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli dom ten faktycznie spełnia funkcję budynku mieszkalnego umożliwiającego całoroczne zamieszkanie.

Nie podlega opodatkowaniu zbycie nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie do tego majątku, co wyklucza możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej, przeznaczony na spłatę kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe, może zostać zwolniony z opodatkowania na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania środków w ustawowym terminie, nawet jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia lokalu prywatnego.

Wydatki na wykończenie i wyposażenie nabytego lokalu mieszkalnego, poniesione między umową deweloperską a przenoszącą własność, mogą być zaliczone do wydatków "na własne cele mieszkaniowe" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów czasowych i przedmiotowych opisywanych przepisami ustawy.

Wydatki na zakup lokalu mieszkalnego i jego przynależności, spełniające cel mieszkaniowy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlegają zwolnieniu. Odrębne nieruchomości lub elementy wyposażenia, nie stanowią wydatków mieszkaniowych i nie uprawniają do ulgi podatkowej.

Spłata kredytu konsolidacyjnego, która zastępuje kredyt hipoteczny na zakup i wykończenie lokalu mieszkalnego, kwalifikuje się do podatkowego zwolnienia, o ile dotyczy wydatków mieszkaniowych wymienionych w art. 21 ust. 25. Części kredytu związanej z niezdefiniowanymi pomieszczeniami, jak komórka lokatorska, zwolnienie nie obejmuje.

Wydatki poniesione na zakup kontenera socjalnego oraz materiałów budowlanych i usług związanych z jego adaptacją nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT, i nie uprawniają do ulgi podatkowej na zasadach art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Przychód uzyskany ze sprzedaży działek nabytych w drodze licytacji komorniczej, stanowiących majątek prywatny, będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem jego przeznaczenia na własne cele mieszkaniowe w terminie do trzech lat od końca roku podatkowego sprzedaży.

Środki z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego na podstawie spadku, które zostały przeznaczone na spłatę udziału byłego małżonka, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, nawet jeśli nabyta nieruchomość została później sprzedana z przyczyn osobistych.

Umowa na roboty budowlane z załącznikiem potwierdzającym przyjęcie płatności może stanowić wystarczający dowód poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe w kontekście ulgi podatkowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej oraz remontem budynku mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Wydatki poniesione przez podatnika na zakup nowego mieszkania, częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT znajduje zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, pod warunkiem, że kredyt był zaciągnięty przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a jego spłata nastąpi w okresie trzech lat od sprzedaży.

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu i spłatę kredytu zaciągniętego na budowę i wykończenie domu uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w PIT-39 zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d oraz art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania tych środków w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym sprzedaż

Spadkobierca, nabywszy uprawnienia podatkowe po zmarłym, może zrealizować ulgę mieszkaniową pod warunkiem spełnienia materialnoprawnych przesłanek przez spadkodawcę przed śmiercią, co potwierdza majątkowy charakter ulg podatkowych zbywanych nieruchomości.

Wydatki poniesione z majątku osobistego podatnika na cele mieszkaniowe mogą być uznane za podstawę zwolnienia z podatku, jedynie jeśli są udokumentowane dowodami jednoznacznie wskazującymi na tego podatnika jako stronę ponoszącą wydatek; dokumenty na osobę z pełnomocnictwem lub późniejszego współmałżonka są niewystarczające.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży domu na spłatę kredytu i remont darowanego domu uprawnia do zwolnienia z podatku, pod warunkami określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT.