Wydatki poniesione na zakup lokalu mieszkalnego po uzyskaniu przychodu pełnią funkcję wydatków na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając korzystanie z ulgi podatkowej. Tym samym, prawo do ulgi mieszkaniowej wymaga faktycznego uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia przed poniesieniem kosztów z nowonabytym lokalem.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego do majątku wspólnego małżonków przed upływem pięciu lat nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziału nabytego później podlega 19% podatkowi z możliwością zwolnienia przy wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o PIT.

Jeżeli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, spełnienie tych warunków pozwala na uzyskanie zwolnienia podatkowego z dochodów ze sprzedaży nieruchomości.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie i wykończenie nowego mieszkania zgodnie z własnymi celami mieszkaniowymi, podlega zwolnieniu z opodatkowania, gdyż spełnia przesłanki art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Nierezydent może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. przy przeznaczeniu przychodu na cele mieszkaniowe w państwie UE. Wynajem lokalu nie wyklucza ulgi, jeśli podatnik nabył lokal na własne cele mieszkaniowe.

Częściowe wydatkowanie środków zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego na cele własne uzasadnia zastosowanie ulgi podatkowej. Jednak zakup nowej nieruchomości dla celów własnych, wynajmowanej nadal osobom trzecim, nie spełnia kryteriów ulgi mieszkaniowej.

Zawarcie umowy częściowego zniesienia współwłasności i zmiany struktury lokali mieszkalnych nie stanowi zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 16 ust. 2 pkt 5 lit. a) ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie skutkuje utratą ulgi mieszkaniowej, o ile nie zmienia to udziału w nabytej nieruchomości i zachowane zostaje zameldowanie podatnika.

Wydatek na miejsce postojowe w hali garażowej, przynależne do lokalu mieszkalnego jako część wspólna, może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe w PIT-39, jeśli środek zostanie wydatkowany na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, przeznaczony na zakup nowej nieruchomości bez precyzyjnego i zapewnionego zamiaru wykorzystania na własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sam zakup działki budowlanej nie uznaje się za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu, jeżeli zaniechano faktycznej budowy domu. Kluczowe jest rzeczywiste zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, a nie deklarowany zamiar.

Przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od ich nabycia, przeznaczone na remont nieruchomości niebędącej własnością podatnika nie mogą korzystać z ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze zbycia nieruchomości może być zwolniony z podatku, jeśli został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości oraz pokrycie wkładu własnego na nabycie nowej nieruchomości przez małżonka, która zostanie włączona do wspólności majątkowej i zaspokaja potrzeby mieszkaniowe podatnika.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości są zwolnione z opodatkowania w części przeznaczonej na spłatę kredytu i zakup nowej nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających wydatki na cele mieszkaniowe.

Data nabycia nieruchomości dla celów ulgi mieszkaniowej to data faktycznego przeniesienia własności w formie aktu notarialnego, nie można uznać umowy deweloperskiej za przenoszącą własność. Wnioskodawca, który nie uzyskał tytułu własności do końca terminu trzech lat od momentu zbycia nieruchomości pierwotnej, nie nabywa prawa do ulgi mieszkaniowej.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe przed sprzedażą tej nieruchomości może być wolny od podatku w ramach ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, z wyłączeniem wydatków poniesionych na zakup nieruchomości przed tą sprzedażą.

Koszt zakupu działki nie uprawnia do ulgi mieszkaniowej, jeżeli działka nie uzyskała statusu budowlanego zgodnie z miejscowym planem lub decyzją o warunkach zabudowy w wymaganym okresie.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego oraz nabycie kolejnego mieszkania dla realizacji własnych celów mieszkaniowych, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie można uznać wydatku na nabycie lokalu niemieszkalnego jako wydatku na cele mieszkaniowe uprawniającego do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli lokal jest faktycznie wykorzystywany jako mieszkalny.

Wydatki na fotowoltaikę nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, gdyż były składnikiem ulgi termomodernizacyjnej. Zakup mieszkania dla dziecka nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika i nie daje podstaw do zwolnienia podatkowego. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu spełnia kryteria zwolnienia podatkowego względem własnych celów mieszkaniowych.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na cele własne, o ile dochód ze sprzedaży w całości zostanie przeznaczony na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości.

Zmiana miejsca zamieszkania przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia nieruchomości w drodze spadku skutkuje utratą prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn przez podatnika, nawet jeśli zmiana podyktowana jest koniecznością zapewnienia lepszych warunków mieszkaniowych.

Nabycie spadku po polskim spadkodawcy przez osobę zamieszkałą w USA podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, chyba że spełnione zostaną warunki do zwolnienia, m.in. zgłoszenie spadku w terminie 6 miesięcy. Organ właściwy miejscowo do przyjęcia zgłoszenia ustala się według położenia przedmiotu spadku.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na wspólne cele mieszkaniowe, jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki dotyczące terminu i przeznaczenia środków.

Planowane wydatki na budowę domu, finansowane ze sprzedaży innej nieruchomości, stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 tejże ustawy.