Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego oraz nabycie kolejnego mieszkania dla realizacji własnych celów mieszkaniowych, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie można uznać wydatku na nabycie lokalu niemieszkalnego jako wydatku na cele mieszkaniowe uprawniającego do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli lokal jest faktycznie wykorzystywany jako mieszkalny.

Wydatki na fotowoltaikę nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, gdyż były składnikiem ulgi termomodernizacyjnej. Zakup mieszkania dla dziecka nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika i nie daje podstaw do zwolnienia podatkowego. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu spełnia kryteria zwolnienia podatkowego względem własnych celów mieszkaniowych.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na cele własne, o ile dochód ze sprzedaży w całości zostanie przeznaczony na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości.

Zmiana miejsca zamieszkania przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia nieruchomości w drodze spadku skutkuje utratą prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn przez podatnika, nawet jeśli zmiana podyktowana jest koniecznością zapewnienia lepszych warunków mieszkaniowych.

Nabycie spadku po polskim spadkodawcy przez osobę zamieszkałą w USA podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, chyba że spełnione zostaną warunki do zwolnienia, m.in. zgłoszenie spadku w terminie 6 miesięcy. Organ właściwy miejscowo do przyjęcia zgłoszenia ustala się według położenia przedmiotu spadku.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na wspólne cele mieszkaniowe, jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki dotyczące terminu i przeznaczenia środków.

Planowane wydatki na budowę domu, finansowane ze sprzedaży innej nieruchomości, stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 tejże ustawy.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczony na spłatę współmałżonka za udział w majątku wspólnym może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu na remont tej nieruchomości, zaciągniętego przed dniem zbycia, uprawnia do ulgi podatkowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom na remont.

Przychody uzyskane z przeniesienia praw do działek ogrodowych oznaczonych jako tereny ogródkowe nie stanowią źródła przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, w konsekwencji uzyskane środki nie mogą być uznane jako wykorzystywane na cele mieszkaniowe w kontekście zwolnienia

Darowizna środków na zakup lokalu, rozszerzenie wspólnoty majątkowej oraz wydatki konstrukcyjne i prace projektowe związane z wykończeniem lokalu mogą podlegać ulgowej kwalifikacji jako wydatki mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy pacifi podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te muszą być dokumentowane i poniesione przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego sprzedaży

Osoba, która nabyła spadek po członku rodziny zastępczej przed wprowadzeniem przepisu art. 14 ust. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie jest zaliczana do zstępnych uprawnionych do zwolnienia, lecz może skorzystać z ulgi mieszkaniowej o ile spełni przesłanki określone w art. 16 tej ustawy.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie może być uznany za wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, jeśli został przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez innych, gdyż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, by kredyt zaciągnęła osoba, która chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wolny od podatku dochodowego, jeżeli uzyskany przychód zostanie przeznaczony w całości na cele mieszkaniowe podatnika w terminie do trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zawarcie umowy dożywocia nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof ani nie powoduje obowiązku zapłaty podatku, gdyż umowa ta nie pozwala na określenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w sposób przewidziany w art. 19 updof.

Osoba z III grupy podatkowej, która nabywa lokal mieszkalny tytułem zapisu windykacyjnego oraz sprawowała opiekę nad spadkodawcą przez co najmniej dwa lata na podstawie pisemnej umowy z poświadczonym notarialnie podpisem, uprawniona jest do skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, niezależnie od zawarcia przez spadkodawcę innej umowy opieki.

Wydatki poniesione na zakup bramy wjazdowej jako elementu ogrodzenia posesji oraz podjazdu nie mieszczą się w katalogu wydatków mieszkaniowych uprawniających do zwolnienia od opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze zbycia nieruchomości nabytych na podstawie umowy dożywocia przed upływem pięciu lat, proporcjonalnie do wydatkowanych na własne cele mieszkaniowe środków, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Rozstrzygnięcie wskazuje, że podatnik, który przeznaczy przychód ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie innej nieruchomości, w której realizuje własne cele mieszkaniowe, może skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli przeznaczony na cele mieszkaniowe zgodne z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Zakup trwałego wyposażenia może być uznany za remont, lecz zakup mebli i kredyt zaciągnięty po sprzedaży nieruchomości nie uprawniają do ulgi.

Przeniesienie prawa własności nieruchomości w drodze umowy dożywocia nie skutkuje utratą ulgi mieszkaniowej, jeżeli nabywca spełnia wymóg faktycznego zamieszkiwania w przedmiotowej nieruchomości przez pięć lat od złożenia zeznania podatkowego.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny, jeżeli przeznaczony jest na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego w celach własnych, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nie przechodzi na spadkobierców, jeśli spadkodawca nie zrealizował faktycznego wydatkowania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe przed swoją śmiercią.