Dochody uzyskiwane przez wykonawcę kontraktowego od sił zbrojnych USA, działającego na terenie Polski, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c Ustawy PIT, jeśli kontrakt obejmuje dostawy lub usługi świadczone bezpośrednio na rzecz tych sił lub związane z budową infrastruktury na ich rzecz.

Program motywacyjny Z, w tym program P, spełnia przesłanki art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym, odraczając moment opodatkowania przychodu z nabycia Akcji do momentu ich odpłatnego zbycia, kwalifikując go jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Dochody uzyskane przez osobę fizyczną, będącą podwykonawcą świadczącym usługi na rzecz sił zbrojnych USA, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, gdyż wnioskujący spełnia definicję wykonawcy kontraktowego w rozumieniu Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej Polska-USA.

Dochody uzyskane przez podwykonawcę posiadającego miejsce zamieszkania na terytorium RP z dostarczania towarów i świadczenia usług siłom zbrojnym USA na podstawie umowy o podwykonawstwo są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT i przepisy EDCA.

Dochody zagranicznych pracowników, którzy nie są obywatelami polskimi ani w Polsce niezamieszkują na stałe, podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 5 umowy EDCA, jednakże spółce przysługuje status płatnika PIT względem polskich rezydentów; przepis art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy PIT nie ma zastosowania do wynagrodzeń zagranicznych pracowników spółki jako wykonawców kontraktowych

Osoba prawna zarejestrowana poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, prowadząca działalność polegającą na dostarczaniu towarów i świadczeniu usług siłom zbrojnym USA, posiada status wykonawcy kontraktowego USA i korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu tych czynności. Natomiast prowadzenie działalności w formie placu budowy przez okres powyżej 18 miesięcy tworzy zakład

Wnioskodawczyni od 17 lipca 2023 r. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ przeniosła tam swoje centrum życiowych interesów, co zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz wewnętrznym prawem polskim przesądza o jej rezydencji podatkowej w Polsce.

Wynagrodzenie za licencję użytkownika końcowego na korzystanie z oprogramowania nie rodzi obowiązku poboru podatku u źródła, jako że nie jest obejmowane katalogiem należności licencyjnych określonym w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Renta wdowia otrzymywana z USA przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce stanowi dochód opodatkowany na zasadach ogólnych zgodnie z UPDOF, w związku z czym podlega zaliczce na podatek dochodowy oraz wykazaniu w PIT-11, nie korzystając ze zwolnienia jako świadczenie rodzinne.

Świadczenie wdowie, przyznane przez Social Security Administration USA osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi rentę podlegającą opodatkowaniu zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Przychód podatkowy z tytułu nabycia akcji przez pracownika w ramach programu motywacyjnego, spełniającego kryteria określone w art. 24 ust. 11 b ustawy o PIT, powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia, przy czym taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Środki otrzymane przez polskiego rezydenta z amerykańskich kont emerytalnych X i Y nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn oraz są opodatkowane jako przychód z innych źródeł według skali podatkowej, z możliwością odliczenia podatku uiszczonego w USA.

Przychody z wynajmu siedmiu lokali mieszkalnych, stanowiących majątek prywatny małżeństwa zamieszkującego w USA, można opodatkować jako najem prywatny, z zastosowaniem zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5% i 12,5%, gdy najem nie spełnia przesłanek uznania za działalność gospodarczą.

Środki uzyskane z tytułu konwersji niezrealizowanych RSU i opcji na gotówkę, niewynikające z postanowień umów o pracę, stanowią przychód z innych źródeł według art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, co zwalnia podmiot wypłacający z obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Usługi agencyjne nie są świadczeniami wprost określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, lecz ich kompleksowy charakter, obejmujący np. usługi doradcze i reklamowe, uzasadnia ich kwalifikację do kategorii świadczeń podobnych i podlegających opodatkowaniu u źródła.

Przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia akcji, co skutkuje kwalifikacją uzyskanego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych.

Świadczenie wdowie wypłacane z USA przez Social Security Administration nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, z uwagi na jego emerytalno-rentowy charakter, wobec czego podlega opodatkowaniu i wykazaniu w krajowym zeznaniu podatkowym.

Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.

Świadczenie wdowie wypłacane z USA podlega opodatkowaniu w Polsce jako renta zgodnie z ogólnymi zasadami ustawy o PIT, z wyłączeniem stosowania zwolnienia podatkowego dla świadczeń rodzinnych. Dochód ten wymaga wykazania w polskim zeznaniu podatkowym, z możliwością odliczenia zapłaconego w USA podatku zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Wypłata wynagrodzenia na rzecz dostawcy zagranicznego za licencję użytkownika końcowego na oprogramowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak przeniesienia praw autorskich bądź licencyjnych uprawnień w sensie prawnym.

W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.

Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA i PL-UK zwalnia odsetki płatne rzeczywistym właścicielom, tj. Finansującemu i Bankowi, z opodatkowania w Polsce, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych oraz zastosowaniu koncepcji look-through approach.

Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.

Wypłata odsetek przez polskiego rezydenta na rzecz amerykańskiego finansującego, za pośrednictwem transparentnego podmiotu, zwolniona jest z podatku u źródła na podstawie UPO PL-USA, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji finansującego oraz technicznego charakteru transferu przez agenta.