Interpretacje
Podatkowa Grupa Kapitałowa jako odrębny, nowo utworzony podatnik jest uprawniona do wyłączenia z obowiązku zapłaty minimalnego podatku dochodowego na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 1 i 5 ustawy o CIT, jeżeli większość jej przychodów pochodzi z działalności leczniczej.
Podatkowa Grupa Kapitałowa jako nowo narodzony podmiot jest wyłączona spod obowiązku płacenia podatku minimalnego w pierwszych trzech latach działalności (2022-2024) oraz uprawniona do wyłączenia z kalkulacji podstawy opodatkowania przychodów i kosztów związanych z regulowanymi transakcjami refundowanymi. Interpretacja ściśle odnosi się do zastosowania przepisów art. 24ca ustawy o CIT.
Podatkowa Grupa Kapitałowa, jako nowo utworzony podmiot podatkowy, jest zwolniona z obowiązku płacenia minimalnego podatku dochodowego w trzech pierwszych latach swojej działalności na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 1 ustawy o CIT.
Wniesienie aportu, choć nie spełnia warunku Pierwszej Reorganizacji, nie generuje opodatkowanego przychodu podatkowego po żadnej ze stron wspólników, o ile wartości akcji wydanych i otrzymanych są równe. Transakcja nie wpływa na podstawę opodatkowania minimalnego podatku dochodowego jako przychód z zysków kapitałowych.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które są w pełni własnością związków międzygminnych i prowadzą działalność związaną z gospodarką komunalną, podlegają wyłączeniu z obowiązku płacenia minimalnego podatku dochodowego na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka taka nie jest jednak zobligowana do ograniczenia działalności wyłącznie do gospodarki komunalnej
Organ podatkowy potwierdził, że przy kalkulacji wskaźnika dochodowości na potrzeby ustalenia obowiązku podatkowego z art. 24ca ustawy o CIT, Spółka nie powinna uwzględniać przychodów z dotacji i ulg podatkowych oraz może wyłączyć 20% kosztów wynagrodzeń i opłat leasingowych, natomiast nie powinna wyłączać odpisów amortyzacyjnych od własnych środków.
Wskaźnik dochodowości, którego dotyczą przepisy art. 24ca ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, powinien być obliczany na podstawie dochodu bieżącego, bez odliczenia strat z lat ubiegłych. Uwzględnianie tych strat zakłóciłoby rzeczywistą ocenę bieżącej kondycji finansowej podatnika.
W przypadku zagranicznego przedsiębiorcy posiadającego oddział w Polsce, do celów podatku minimalnego, nie uznaje się daty rejestracji oddziału jako daty rozpoczęcia działalności. Określenie małego podatnika wymaga uwzględnienia wszystkich przychodów, nie tylko tych osiągniętych w Polsce, natomiast przy weryfikacji rentowności, stosuje się jedynie przychody uzyskane na terenie Polski przez oddział.
Spółka dominująca, posiadająca co najmniej 75% udziałów w innych spółkach grupy kapitałowej, których rok podatkowy obejmuje ten sam okres oraz wskaźnik dochodowości przekracza 2%, korzysta z wyłączenia od minimalnego podatku dochodowego (art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT).
Wyłączenie z opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT dotyczy wszystkich spółek, w których spółka dominująca posiada 75% kapitału. Nie można dowolnie wybierać spółek do grupy podlegającej wyłączeniu; wyliczenia powinny uwzględniać zasady zysku operacyjnego i wyłączenia w art. 24ca ust. 2.
Podatnik, którego rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2024 r. i zakończył po 31 grudnia 2023 r., nie jest zobowiązany do zapłaty minimalnego podatku dochodowego za ten rok; obowiązek płatniczy powstaje pierwszy raz za rok 2025, zgodnie z art. 38ec ustawy CIT.
Spółka X sp. z o.o., będąca własnością jednostki samorządowej i prowadząca działalność w sferze szeroko rozumianej gospodarki komunalnej, korzysta z wyłączenia od minimalnego podatku dochodowego przewidzianego w art. 24ca ust. 14 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Spółki wchodzące w skład grupy kapitałowej mogą korzystać z wyłączeń z minimalnego podatku dochodowego z art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów kapitałowych oraz rentowności, oraz są zobowiązane do złożenia stosownej informacji. Wyłączenia nie dotyczą spółek niespełniających warunku 75% udziału.
Brak obowiązku zapłaty podatku minimalnego przez podmioty dokonujące transakcji sprzedaży leków refundowanych.
Ustalenia, czy Wnioskodawca będzie uprawniony do zastosowania art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku, gdy obliczony za rok podatkowy Spółki i Spółki zależnej, zgodnie z art. 24ca ust. 1 i 2 ustawy o CIT, udział łącznych dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w ich łącznych przychodach innych niż z zysków kapitałowych przekroczy 2%.
Ustalenie, czy w przypadku zaistnienia obowiązku podatkowego w podatku minimalnym, o którym mowa w art. 24ca Ustawy CIT, Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym kwoty ulgi B+R z bieżącego roku podatkowego oraz ewentualnie kwot nieodliczonej ulgi B+R z poprzednich lat podatkowych, łącznie do kwoty nieprzekraczającej podstawy opodatkowania podatkiem
Opodatkowanie minimalnym podatkiem dochodowym dystrybutora wyrobów tytoniowych.
Ustalenia, czy Wnioskodawca może nie stosować przepisów określonych w art. 24ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 6 Ustawy o CIT w sytuacji, gdy obliczony za rok podatkowy, zgodnie z art. 24ca ust. 1 i 2 Ustawy o CIT, udział łącznych dochodów wszystkich Spółek, w których A. Holding posiada przez cały rok podatkowy co najmniej 75% udziałów w kapitale
Ustalenie czy Spółka, której właścicielami są związki gmin i gmina, może stosować zwolnienie podmiotowe i nie naliczać podatku minimalnego (art. 24ca ust. 1; ust. 14). Wykluczenie od minimalnego podatku dotyczy podatników prowadzących gospodarkę komunalną, o których jest mowa w rozdziale 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o gospodarce komunalnej (Dz.U. z 2021 poz. 679).
Ustalenia, czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym kwoty ulgi B+R dostępnej do wykorzystania w bieżącym roku, powiększonej o kwoty ulgi B+R niewykorzystanej w poprzednich latach, łącznie do kwoty nieprzekraczającej podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym na podstawie art. 24ca ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ustalenie, czy w okolicznościach przedstawionych we wniosku Spółka będzie zobowiązana do kalkulacji minimalnego podatku dochodowego, czy też do Spółki będzie mieć zastosowanie zwolnienie podmiotowe wskazane w art. 24ca ust. 14 pkt 4 ustawy o CIT.
Dotyczy ustalenia, czy Spółce przysługuje określone w art. 24ca ust. 14 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyłączenie od minimalnego podatku dochodowego.
Obowiązek naliczenia i zadeklarowania za rok podatkowy 2024 minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych.