Opierając się na przepisach o podatku od spadków i darowizn, nabycie spadku przez obywatela polskiego po osobie niemającej obywatelstwa polskiego, gdy majątek znajduje się za granicą, podlega opodatkowaniu w Polsce; umowy międzynarodowe nie przewidują zasad unikania podwójnego opodatkowania w tym zakresie.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości, nabytych w drodze spadku i posiadanych przez spadkodawcę przez okres przekraczający pięć lat, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca, posiadający polską rezydencję podatkową, podlega opodatkowaniu w Polsce, ale zyski ze stałego zakładu w Niemczech podlegają tamtejszemu opodatkowaniu według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Należności przysługujące zleceniobiorcom z tytułu diet i zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, pod warunkiem ich zgodności z przepisami Rozporządzenia i niezaliczenia do kosztów uzyskania przychodu, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ustawy o podatku dochodowym.

Warunkowane programy motywacyjne utworzone przez spółki dominujące, w wyniku których pracownicy spółki zależnej nabywają akcje, nie nakładają obowiązków płatnika na spółkę zależną, gdy świadczenie pochodzi bezpośrednio od spółki dominującej.

Program motywacyjny, w którym polscy pracownicy nabywają akcje od spółki niemieckiej, korzysta z odroczenia opodatkowania kapitałów pieniężnych aż do momentu sprzedaży akcji. Takie ujęcie wyklucza obowiązki płatnika w zakresie podatku dochodowego ze stosunku pracy po stronie polskiego pracodawcy.

Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika korzystają ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a u.p.d.o.f., w wysokości określonej w przepisach kraju delegującego, co oznacza brak potrzeby ich wykazywania w polskim zeznaniu podatkowym PIT-36.

Diety i kilometrówka otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego za pracę w Niemczech, które są nieopodatkowane w tym kraju oraz nie przekraczają tamtejszych norm, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przywilej w postaci ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie przysługuje podatnikowi, który nie posiadał obywatelstwa Unii Europejskiej w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobie zamieszkałej w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, na zasadzie art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza obowiązek wykazania ich w polskich deklaracjach podatkowych.

Oddział jako płatnik podatku dochodowego nie jest zobowiązany do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za pracę wykonywaną w Niemczech, ponieważ dochody te podlegają opodatkowaniu w Niemczech, co wynika z niespełnienia warunków art. 15 ust. 2 polsko-niemieckiej UPO.

Świadczenie otrzymywane z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji przez rezydenta Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji beneficjenta, bez obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez płatnika w Polsce, zgodnie z art. 30b ustawy o PIT oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 2023 r. i przeznaczony na nabycie nieruchomości w Niemczech, w której podatnik realizuje cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy istnieniu odpowiedniej umowy międzynarodowej.

Podatnikowi nie przysługuje ulga na powrót, jeśli w ciągu trzech lat poprzedzających rok zmiany miejsca zamieszkania na terytorium Polski posiadał on faktyczne centrum interesów osobistych w Polsce.

Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec jest opodatkowana jedynie w Niemczech i nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Natomiast renta z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego, choć opodatkowana w Polsce, korzysta z zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT.

Środki finansowe uzyskane z niemieckiego programu publicznego na realizację projektu artystycznego stanowią przychód podatkowy i nie korzystają ze zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 39 i 40 ustawy o PIT. Ujęcie tych środków w zeznaniu PIT-36 jest obligatoryjne.

W przypadku wypłat do 2.000.000 PLN na rzecz nierezydentów, które kwalifikowane są jako zyski przedsiębiorstwa na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik może nie pobrać podatku u źródła bazując jedynie na certyfikacie rezydencji, bez obowiązku dalszej weryfikacji przesłanek z art. 28b ust. 4 pkt 4-6 ustawy o CIT.

Dochody uzyskane przez niemiecką spółkę z tytułu sprzedaży towarów z Niemiec do Polski za pośrednictwem zewnętrznych platform internetowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, gdyż są one niezależne od działalności polskiego oddziału.

Osoba fizyczna uzyskuje nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce od momentu posiadania centrum interesów życiowych w Polsce. W przypadku, gdy przed 1 marca 2021 r. centrum interesów znajdowało się za granicą, nie można uznać polskiej rezydencji podatkowej przed tym terminem.

Renta wdowia wypłacana z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego, która nie jest częścią obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, korzysta ze zwolnienia od podatku w Polsce na mocy art. 21 u.p.d.o.f. i nie wymaga wykazania w zeznaniu rocznym.

"Unterhaltsbeitrag" nie podlega pod wyłączenie podatkowe ani zakres zwolnienia ustawowego w Polsce, a więc powinien być traktowany jako przychód z innych źródeł i opodatkowany zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami.

Zatrudnienie w Polsce pracownika do tworzenia oprogramowania na rzecz zagranicznej spółki skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w Polsce, jeśli działalność pracownika stanowi istotną część działalności przedsiębiorstwa i jest prowadzona w sposób regularny i stały, nawet bez posiadania fizycznej placówki.

Polski rezydent podatkowy codziennie dojeżdżający do pracy za granicą nie może skorzystać z 30% zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy, ponieważ nie spełnia przesłanki faktycznego czasowego pobytu za granicą w rozumieniu ustawy.

Dochody polskiego rezydenta podatkowego, uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej w Niemczech, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jeżeli nie została spełniona przesłanka powstania zakładu podatkowego w rozumieniu art. 5 Konwencji polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz art. 5a pkt 22 ustawy o PIT.