Działalność magazynowo-logistyczna wykonywana na rzecz podatnika przez spółkę zewnętrzną w Polsce, której zakres czynności pokrywa się z zasadniczą działalnością gospodarczą podatnika, stanowi zarobkowy zakład podatkowy według art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 UPO, eliminując wyłącznie pomocniczy charakter czynności.

Przyjęcie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości, wyłącznie jeśli spełnione są warunki ustawowe przed śmiercią spadkodawcy; brak spełnienia tych warunków uniemożliwia przejęcie prawa do ulgi przez spadkobiercę.

Środki przekazywane pracownikowi przez zagranicznego pracodawcę na opłacenie składek ZUS, obciążające pracodawcę, nie stanowią przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli są przeznaczone na pokrycie należności publicznoprawnych wynikających z obowiązków pracodawcy.

Prawo do skorzystania z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w okresie poprzedzającym powrót do Polski posiadał powiązania osobiste, które wskazują na stałe miejsce zamieszkania w Polsce, nawet przy jednoczesnym prowadzeniu działalności zawodowej za granicą.

Płatności z tytułu umowy międzynarodowej, które nie stanowią należności licencyjnych ani know-how, nie rodzą obowiązku pobrania podatku u źródła, jeżeli przekazywane w ramach umowy informacje są łatwo dostępne i niepoufne.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania z Niemiec na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, spełnia warunki ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, i może skorzystać z niej w latach 2026-2029, pozostając w nieograniczonym obowiązku podatkowym.

Korzystanie z „ulgi na powrót” przysługuje podatnikowi, spełniającemu warunki zamieszkania i pracy poza RP oraz przeniesienia centrum interesów do Polski, niezależnie od formalnego zameldowania, począwszy od roku przeniesienia lub roku następnego, w granicach wskazanego prawem limitu.

Likwidacja zagranicznego zakładu spółki, niemożność rozliczenia jego strat w kraju zakładu, uzasadnia odliczenie tych strat w Polsce na zasadach z art. 7 ust. 5 Ustawy CIT, respektując ograniczenia przedawnienia i kwotowe.

W związku ze świadczeniem pracy w Polsce przez polskich inżynierów na zasadach opisanych we wniosku, nie powstanie w Polsce zagraniczny zakład Wnioskodawcy, a tym samym nie wystąpi ograniczony obowiązek podatkowy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Świadczenia pieniężne otrzymane z zagranicznych pracowniczych programów emerytalnych, działających na podstawie przepisów innych państw członkowskich UE, są zwolnione z podatku dochodowego w Polsce, niezależnie od statusu beneficjenta jako uczestnika programu.

Spółka niemiecka nie tworzy na terytorium Polski zagranicznego zakładu w rozumieniu Ustawy CIT i UPO przez działalność produkcyjną prowadzoną przez powiązany podmiot polski, skutkiem czego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym CIT w Polsce.

Różnice kursowe powstałe z pożyczki przypisanej do działalności zagranicznej spółki zależnej w Niemczech, nie stanowią przychodów ani kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 15a ustawy o CIT, w związku z brakiem dostatecznego związku ze źródłem przychodu oraz zasadami ustalania kosztów podatkowych.

Wynagrodzenie menedżera z tytułu kontraktu menedżerskiego zawartego z Y Niemcy, jako wynagrodzenie członka zarządu spółki mającej siedzibę w Niemczech, zgodnie z UPO opodatkowane jest w Niemczech i zwolnione z podatku w Polsce.

Osoba, która była zamieszkała w Niemczech i powróciła do Polski, spełnia warunki uzyskania ulgi na powrót według art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, pod warunkiem nieprzerwanego zameldowania za granicą przez wymagany okres i posiadania obywatelstwa polskiego.

Świadczenia emerytalne wypłacane z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych polskiemu rezydentowi podatkowemu podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, w myśl art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza ich opodatkowanie w Polsce.

Świadczenia emerytalne z niemieckiego programu VBL, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów pracowniczego programu emerytalnego UE.

Oddział nierezydenta w Polsce jest zobligowany do poboru podatku u źródła od należności licencyjnych związanych z działalnością zakładu, nawet jeśli pokrywane są one technicznie przez Centralę, lecz ekonomicznie obciążają Oddział. Rozliczenie takie, wynikające z zawartych umów i konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, skutkuje podleganiem podatkowi u źródła w Polsce.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełnia inne ustawowe przesłanki, może skorzystać z ulgi na powrót, zwalniającej określone przychody od podatku dochodowego (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT).

Dochody niemieckich rezydentów podatkowych z działalności spółki jawnej prowadzonej jako zakład w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją przez Niemcy.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych wypłacana polskiemu rezydentowi podatkowemu podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co wyklucza opodatkowanie tej emerytury w Polsce, pod warunkiem że podatnik zapewni dowód na jej pochodzenie z obowiązkowego systemu.

Jednorazowa wypłata z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego (BetrAVG) na rzecz polskiego rezydenta podatkowego jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia warunków dotyczących działania programu emerytalnego zgodnie z przepisami unijnymi.

Podatniczka, która po pobycie za granicą przeniosła centrum interesów na terytorium Polski, spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, nawet bez posiadania certyfikatu rezydencji, pod warunkiem przedstawienia innych wystarczających dowodów potwierdzających miejsce zamieszkania.

Za kwoty zwiększonych kosztów utrzymania przyznanych opiekunom za granicą, mieszczące się w określonych limitach, płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy; takie koszty stanowią podróż, a nie podróż służbową.

Działalność zagranicznej spółki w Polsce, wykonywana przez telepracownika, nie stanowi zakładu w rozumieniu polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli czynności te mają charakter wyłącznie przygotowawczy lub pomocniczy, nie stanowiąc istotnej części działalności przedsiębiorstwa.