W przypadku, gdy podatnik po dłuższym pobycie zagranicznym przenosi miejsce zamieszkania i centrum swoich interesów życiowych do Polski, spełniając warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 152 oraz ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje mu prawo do skorzystania z "ulgi na powrót".

Grant otrzymany przez podatnika, będącego rezydentem podatkowym Polski, w ramach programu finansowanego przez Unię Europejską, stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT i podlega opodatkowaniu zgodnie z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym.

Otrzymane przez Wnioskodawczynię stypendium naukowe i środki na koszty podróży stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania w 2025 r., nie zaś zwolnienie od podatku, ponieważ nie spełniają przesłanek zwolnień w art. 21 ustawy o PIT, w tym bezzwrotnej pomocy lub zwolnień z tytułu podróży służbowej.

Dochody z umorzenia nieruchomościowego kredytu hipotecznego, uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Niemczech, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji na podstawie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wykluczając zastosowanie polskiego zaniechania poboru podatku.

Przychód z umorzenia wierzytelności kredytowej przez rezydenta podatkowego w Niemczech podlega wyłącznemu opodatkowaniu w tym państwie, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską, co wyklucza zastosowanie zaniechania poboru podatku według rozporządzenia MF z 2022 r.

Płatności pomiędzy Oddziałem a Centralą spółki zagranicznej nie są traktowane jako transakcje pomiędzy odrębnymi podmiotami, co wyklucza zastosowanie art. 21 ust. 1 oraz art. 26 ust. 1 ustawy o CIT w zakresie obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (WHT) w Polsce.

Emerytury z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są uwzględniane w polskim PIT ani przy ustalaniu stopy procentowej dochodów w Polsce.

Podatnikowi, który w wyniku wyjazdu z Polski do pracy za granicą nie przesunął ośrodka interesów życiowych poza Polskę, nie przysługuje ulga na powrót, jeśli nie spełniono przesłanki zmiany rezydencji podatkowej oraz nieposiadania miejsca zamieszkania w Polsce przez wymagany przepisami okres.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum interesów życiowych do Polski, przebywa tam dłużej niż 183 dni w roku podatkowym i wykonuje tam działalność zarobkową, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody zagranicznego rezydenta z tytułu zbycia akcji polskiej spółki będą opodatkowane w Polsce, jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki stanowią nieruchomości w Polsce, zgodnie z ustawą o CIT. Wartość bilansowa aktywów, w tym nieruchomości, powinna być ustalana według bilansu jednostek zależnych, proporcjonalnie do posiadanych udziałów.

Świadczenia z tytułu renty wdowiej wypłacane przez niemiecki system ubezpieczeń społecznych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, z wyłączeniem opodatkowania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po odbyciu trzyletniego pobytu za granicą, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i spełnia dodatkowe warunki, może skorzystać z tzw. „ulgi na powrót” zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 r., podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, spełniając dodatkowe ustawowe wymogi, ma prawo do ulgi na powrót obejmującej zwolnienie przychodów do limitu ustawowego, przez cztery lata podatkowe począwszy od roku powrotu.

Dochód z tytułu sprzedaży ogółu praw i obowiązków w spółkach transparentnych podatkowo powinien być opodatkowany w Polsce jako miejscu rezydencji podatkowej wnioskodawczyni, zgodnie z art. 13 ust. 5 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody z niemieckiej renty wdowiej i niemieckiej emerytury, wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlegają opodatkowaniu jedynie w Niemczech, nawet gdy odbiorca ma miejsce zamieszkania w Polsce.

Dochody z pracy najemnej na statkach morskich, eksploatowanych przez przedsiębiorstwo z zarządem w Niemczech, mogą być opodatkowane w Niemczech, a w Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania przez wyłączenie z progresją, uwzględniając polsko-niemiecką umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Konwersja pożyczki na udziały z nadwyżką (agio) w polskiej spółce kapitałowej, przy niemieckim rezydencie podatkowym jako udziałowcu, nie generuje w Polsce przychodu podatkowego do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Renta wdowia z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Niemczech, co wynika z postanowień art. 18 ust. 2 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Emerytura wdowia, wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie źródła według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, bowiem świadczenie to pochodzi z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., uprawnia do zwolnienia, jeśli środki są wydatkowane na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych w państwach UE, w tym na zakup domu w Niemczech. Wydatki muszą spełniać kryteria czasowe określone przez ustawę.

Płatność prowizji od niewykorzystanej części pożyczki, stanowiącej wynagrodzenie za gotowość do udzielenia finansowania, kwalifikuje się jako "odsetki" w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz art. 11 ust. 4 UPO PL-DE. W konsekwencji, na pożyczkobiorcy ciąży obowiązek poboru podatku u źródła od tej prowizji.

Prowizja płacona z tytułu niewykorzystanej części pożyczki stanowi dochód podobny do odsetek, co czyni ją podlegającą opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. W takim przypadku wymagane jest uwzględnienie preferencji podatkowych przewidzianych przez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy spełnieniu określonych przez ustawodawcę warunków.

Zagraniczny podmiot, prowadzący w Polsce działalność bez stałej placówki ani personelu upoważnionego do zawierania umów, nie tworzy zakładu podatkowego. Działalność ograniczająca się do zadań pomocniczych nie powoduje obowiązku podatkowego w Polsce, a zyski z takiej działalności są opodatkowane wyłącznie w kraju macierzystym, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Renta wdowia wypłacana z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce, co wyłącza ją z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce (art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania).