Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych poza KSeF, pod warunkiem spełnienia materialnych i formalnych przesłanek odliczenia VAT, mimo obowiązującego obowiązku korzystania z KSeF od 1 lutego 2026 r.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie zostaje wyłączone, gdy faktura VAT została wystawiona bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek odliczenia VAT, ponieważ brak jest regulacji ustanawiającej takie ograniczenie.

Wydatek udokumentowany fakturą wystawioną poza KSeF może być uznany za koszt uzyskania przychodów, jeśli spełnia materiałowe przesłanki art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, pomimo obowiązku korzystania z KSeF od 1 lutego 2026 r.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych niezgodnie z wymaganiami dotyczącymi Krajowego Systemu e-Faktur, jeśli dokumentują one rzeczywiste transakcje i spełniają inne przesłanki, zgodnie z art. 86 ust. 1-2 ustawy o VAT, a obowiązek stosowania KSeF dotyczy wystawcy faktury.

Otrzymanie faktury wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur nie wyklucza prawa do odliczenia podatku od towarów i usług, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek dotyczących związku z czynnościami opodatkowanymi.

Faktury wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur mogą być uznane za podstawę zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów oraz ustalenia wartości początkowej środków trwałych, o ile spełniają formalne i materialne wymogi właściwej dokumentacji podatkowej i gospodarczej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w przypadku nabycia towarów lub usług udokumentowanego fakturą wystawioną poza Krajowym Systemem e-Faktur, o ile spełnione są wszelkie inne przesłanki ustawowe, a sam moment odliczenia łączy się z faktycznym otrzymaniem takiej faktury przez nabywcę.

Spółka z siedzibą w Niemczech, prowadząca działalność w Polsce związaną z wynajmem nieruchomości, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, w rozumieniu przepisów Ustawy o VAT. W efekcie, od 1 lutego 2026 r., nie jest zobowiązana do wystawiania i odbierania faktur ustrukturyzowanych za pomocą KSeF.

Spółka z siedzibą w Niemczech, prowadząca działalność wynajmu nieruchomości w Polsce, która nie posiada własnego zaplecza personalnego i technicznego ani nie sprawuje kontroli nad infrastrukturą usługodawców, nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce i nie jest zobowiązana do stosowania KSeF.