Gmina, dokonując wydatków na inwestycje związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, gdyż nie spełnia warunków związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, ponieważ nie są one przeznaczone do wykorzystywania w czynnościach opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z inwestycjami na cele prywatne, niezwiązanymi z działalnością opodatkowaną, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT. Faktury wystawione na osobę prywatną nie stanowią podstawy odliczenia.

Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekt energetyczny, jeśli efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do działalności zwolnionej z tego podatku.

Wprowadzenie do sieci energii z instalacji fotowoltaicznych w systemie net-metering nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług zarządzania projektami OZE, niebędących doradztwem związanym z zarządzaniem, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, kwalifikują się do ryczałtowego opodatkowania wg stawki 8,5%.

W sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego wykorzystuje generatory OZE o łącznej mocy do 1 MW dla każdej jednostki organizacyjnej, zużycie energii z OZE może być zwolnione z akcyzy, wyłączając kogeneratory zasilane gazem zwolnionym z akcyzy.

Nadwyżka energii elektrycznej wprowadzana przez Gminę do sieci energetycznej, jako sprzedaż towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, podczas gdy nieodpłatne wykorzystywanie budynku na cele samorządowe nie podlega temu podatkowi; prawo do refundacji VAT przysługuje Gminie częściowo, w zakresie związanym z działalnością opodatkowaną.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT według odpowiedniego prewspółczynnika dla wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi do działalności gospodarczej i poza gospodarczej, z wyłączeniem budynków służących działalności zwolnionej z VAT.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Jeżeli proporcje użycia nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej są niższe niż 2%, podatnik ma prawo uznać, że tzw. prewspółczynnik wynosi 0% i zrezygnować z prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nadwyżki energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej przez fundację stanowi czynność opodatkowaną VAT. Fundacji przysługuje prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT do limitu 240 000 zł rocznie, po jego przekroczeniu obowiązkowa jest rejestracja jako czynny podatnik VAT, z prawem do częściowego odliczenia VAT w zgodzie z proporcją zużycia energii.

Przekazanie energii elektrycznej przez spółdzielnię energetyczną jej członkom na pokrycie ich potrzeb własnych, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, kwalifikując spółdzielnię jako podatnika wykonującego działalność gospodarczą, mimo iż jej głównym celem działania nie jest zysk, lecz pokrycie kosztów funkcjonowania i eksploatacji.

Powiat, jako prosument w systemie net-billingu, w ramach działalności gospodarczej dokonuje odpłatnej dostawy energii, co uprawnia go do odliczenia podatku VAT od wydatków na instalację fotowoltaiczną, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, biorąc pod uwagę sposób określenia proporcji.

W przypadku umorzenia po 1 stycznia 2019 r. świadectw pochodzenia dla energii OZE wytworzonej do 31 grudnia 2018 r., stawkę akcyzy przy kalkulacji zwolnienia stosuje się według stawki z momentu wytworzenia energii, co potwierdza zasada niewprowadzania nowych przepisów wstecznie.

Podatnik, który nabywa towary i usługi dla celów prywatnych, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabyte dobra nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zużycie energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych tego samego podmiotu, o łącznej mocy poniżej 1 MW, która nie jest sprzedawana lub przekazywana najemcom jako odrębna usługa, korzysta ze zwolnienia z podatku akcyzowego zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem niezwiązania jej z opłatą indywidualną.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od instalacji fotowoltaicznej wykorzystywanej do celów kulturalnych, niezwiązanej z działalnością opodatkowaną (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT), mimo posiadania statusu czynnego podatnika VAT. Instalacja mająca wyłącznie niemajątkowy charakter publiczny i brak jej komercyjnego zastosowania wyklucza możliwość odzyskania naliczonego podatku.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu instalacji OZE, gdyż nie wykorzystywał ich do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej (art. 86 ust. 1 VATU). Instalacje spełniają wyłącznie cele prywatne.

Gminie A przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, przy czym dla wydatków mieszanych zastosowanie znajdzie prewspółczynnik VAT zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Wprowadzenie energii do sieci elektroenergetycznej, choć incydentalne, kwalifikuje Gminę jako podatnika VAT, co skutkuje możliwością częściowego odliczenia podatku naliczonego na instalacje fotowoltaiczne.

Gmina nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-11, gdyż nie dochodzi do przysporzenia majątkowego powodującego powstanie przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wyniku nieodpłatnego przekazania instalacji na rzecz mieszkańców.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nakładów inwestycyjnych związanych z projektem unijnym, gdyż towary i usługi nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych, co skutkuje brakiem związku z czynnościami opodatkowanymi wymaganym przez art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina (X) nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wydatków na instalacje OZE, które są użyczane Gminnemu (Y) w ramach nieodpłatnych świadczeń podlegających działaniom publicznoprawnym, nie podlegającym podatkowi VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.