Dokonywanie przez Wnioskodawczynię transakcji nabycia, wynajmu i sprzedaży nieruchomości spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym dochody z tego tytułu nie korzystają z przywilejów przewidzianych dla zarządzania majątkiem prywatnym, w tym ulgi mieszkaniowej.

Wydatki poniesione na obsługę prawną, doradztwo podatkowe i finansowe oraz badanie due diligence, związane z planowaną transakcją, która nie doszła do skutku, uznaje się za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Dzielenie tych kosztów między zyski kapitałowe a inne źródła przychodów odbywa się według klucza przychodowego zgodnie z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku, przeprowadzonej po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.

Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku pracowników i prezesa zarządu spółki stanowi przychód z praw majątkowych według art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co zobowiązuje spółkę do obliczania i pobierania zaliczek na podatek na podstawie art. 41 ust. 1 tej ustawy.

Sprzedaż budynku mieszkalnego B przez wnioskodawcę, planowana przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia, nie będzie stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.

Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze podziału przez wyodrębnienie, ustala się w wysokości podatkowej wartości składników przeniesionych do spółki przejmującej, zgodnie z art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 39 dla wierzytelności.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, o ile wartość ta przekracza pierwotny udział przysługujący przy dziedziczeniu.

Dywidendy otrzymane od spółek zagranicznych, niezależnie od ich zwolnienia czy opodatkowania, nie powinny być uwzględniane przy alokacji kosztów pośrednich na podstawie art. 15 ust. 2-2b ustawy o CIT z uwagi na ich zryczałtowany i pasywny charakter dochodowy.

Członkowie konsorcjum w ramach wspólnego przedsięwzięcia powinni rozpoznawać przychody i koszty w zakresie wynikającym z ich udziału w zysku konsorcjum, zgodnie z zasadami określonymi w umowie konsorcyjnej, co potwierdzają przepisy art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od ich reżimu podatkowego (zwolnienie czy opodatkowanie ryczałtowe), nie są uwzględniane w kalkulacji proporcji alokacji kosztów pośrednich zgodnie z art. 15 ust. 2, 2a i 2b ustawy o CIT, gdyż nie wpływają na opodatkowany dochód.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w spadku, dokonana po pięciu latach od nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile sprzedaż nie następuje w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej.

Przychód podatkowy z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym opartym o akcje własne powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, kwalifikując się jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ustawy o PIT, co skutkuje opodatkowaniem 19% stawką podatku.

Kary umowne mogą być alokowane do źródła przychodów podlegającego opodatkowaniu lub zwolnieniu stosując klucz przychodowy, o którym mowa w art. 15 ust. 2 i 2a u.p.d.o.p., jeżeli przypisanie ich do konkretnego źródła przychodu jest niemożliwe.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez małżonków w czasie trwania wspólności majątkowej nie tworzy obowiązku podatkowego po śmierci jednego z nich, jeżeli 5-letni termin liczymy od wspólnego nabycia, a nie dziedziczenia. Nabycie do majątku wspólnego wyklucza powtórne nabycie przy dziale spadku.

Realizacja praw z warrantów subskrypcyjnych, obejmujących częściowo odpłatne objęcie akcji motywacyjnych, generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtowo. Przychód ze zbycia tych akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, z możliwością uznania wydatków na objęcie akcji za koszt uzyskania przychodu.

Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na Systemy IT mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych, nawet jeśli projekt zostanie zaniechany. Przy zróżnicowanym użyciu Systemów IT, koszty te należy rozdzielać w stosunku do przychodów z poszczególnych źródeł zgodnie z kluczem przychodowym.

Sprzedaż nieruchomości, nabytej do majątku wspólnego z małżonką i wykorzystanej wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, skutkuje opodatkowaniem przychodu jako przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek powstałych z podziału odziedziczonej nieruchomości nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającego opodatkowaniu, z uwagi na brak charakteru profesjonalnego i zorganizowanego działania oraz upływ pięcioletniego okresu od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

Wynagrodzenie menedżera z tytułu kontraktu menedżerskiego zawartego z Y Niemcy, jako wynagrodzenie członka zarządu spółki mającej siedzibę w Niemczech, zgodnie z UPO opodatkowane jest w Niemczech i zwolnione z podatku w Polsce.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Przychody uzyskiwane z umów licencyjnych za tworzone utwory audiowizualne stanowią przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają zaś kwalifikacji jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na brak zorganizowanego i ciągłego charakteru działalności wnioskodawcy.

Przychód z tytułu sprzedaży uprawnień do emisji CO₂ w ramach transakcji spot zalicza się do źródeł dochodów innych niż zyski kapitałowe, gdyż uprawnienia do emisji nie spełniają kryteriów pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu ustawy o CIT. Metoda FIFO przy zbywaniu uprawnień jest niedopuszczalna, gdy można precyzyjnie określić zbywane uprawnienia.