Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Należność uzyskana przez Gminę jako odszkodowanie za ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości w związku z realizacją inwestycji przesyłowej stanowi w rzeczywistości wynagrodzenie za świadczenie usługi zgodnie z nakazem organu władzy publicznej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako odpłatne świadczenie usług w świetle art. 5 ust. 1 i art. 8 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Usługi zarządzania portfelami inwestycyjnymi alternatywnych funduszy inwestycyjnych, świadczone przez podmioty trzecie, podlegają zwolnieniu z podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. b) ustawy o VAT, o ile spełniają funkcje zarządzania definiowane przez przepisy krajowe i unijne jako związane z inwestowaniem funduszy.

Moment powstania obowiązku podatkowego dla udzielenia licencji bezterminowej w VAT określa się z dniem wykonania usługi, tj. przekazania linku aktywacyjnego. W zakresie SaaS przy płatnościach jednorazowych obowiązek powstaje w chwili udostępnienia usługi, niezależnie od terminów płatności.

Podatnik, który dokonuje rejestracji jako czynny podatnik VAT i działa zgodnie z obowiązkami nakładanymi na taki status, nie może w okresie objętym aktywną rejestracją skorzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Ponowne uzyskanie zwolnienia jest możliwe dopiero po upływie roku od zakończenia roku podatkowego, w którym utracono lub zrezygnowano z takiego zwolnienia.

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeżeli jego przewidywana wartość sprzedaży, proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności, nie przekroczy ustawowego progu, lecz na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, a nie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT przy niespełnieniu przesłanki dotyczącej usług doradczych.

Transakcja nabycia wierzytelności od zbywcy, nie powodująca uzyskania wynagrodzenia przez nabywcę i przeprowadzona za cenę równą wartości nominalnej wierzytelności, nie kwalifikuje się jako usługa w zakresie długów zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT i nie stanowi świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 tej ustawy.

Usługi najmu lokali mieszkalnych realizowane przez wnioskodawcę na cele mieszkaniowe dla osób fizycznych korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, spełniając przesłanki wynajmu na „własny rachunek” i wyłącznie „na cele mieszkaniowe”.

Franczyzobiorca, prowadzący działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek, nabywa prawo do rozporządzania towarami jak właściciel. Jest zatem zobowiązany do wykazywania podatku VAT należnego oraz uwzględniania faktur korygujących rabaty zakupowe zgodnie z ewidencją i deklaracjami podatkowymi.

Usługa montażu maszyn nie stanowi usługi związanej z nieruchomością na podstawie art. 28e ustawy o VAT; miejscem opodatkowania jest siedziba nabywcy usługi. Opodatkowanie usługi montażu maszyn powinno odbywać się w kraju usługobiorcy według zasad ogólnych, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT.

Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, skutkiem czego transakcja podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów lub świadczenie usług. Nabywca jest uprawniony do odliczenia VAT naliczonego z tytułu tej transakcji.

Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT dla usług świadczonych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, bez ustalonych okresów rozliczeniowych, powstaje z zakończeniem każdego roku podatkowego, a nie dopiero z momentem spełnienia ostatecznych warunków umownych takich jak uzyskanie prawomocnego pozwolenia na budowę.

Dzierżawa nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług przez Gminę na rzecz P.Z.W. i nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, gdyż nieruchomość nie jest przeznaczona wyłącznie na cele rolnicze, ale także na cele sportowe i rekreacyjne.

Usługa organizacji półkolonii, która nie obejmuje zakwaterowania i zapewnienia pobytu poza miejscem zamieszkania jako element usługi turystyki, nie może być opodatkowana na zasadach procedury VAT marża, przewidzianej w art. 119 ust. 1 ustawy o VAT.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu wyłączenia nieruchomości z przedmiotu dzierżawy stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, co uprawnia czynnego podatnika VAT do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z realizacją czynności opodatkowanych.

Świadczenie usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy w formie cywilnoprawnej umowy, różniących się od zadań wykonywanych w ramach wcześniejszego stosunku pracy, nie pozbawia prawa do opodatkowania w formie ryczałtu, o ile zakres czynności świadczonych samodzielnie różni się istotnie od działalności objętej umową o pracę.

Świadczenie usług zarządzania przez osobę fizyczną na podstawie umowy o zarządzanie, które spełnia warunki braku samodzielności w kontekście VAT, nie stanowi działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Usługi serwisowe i montażowe związane z urządzeniami chłodniczymi, świadczone przez polskiego podatnika na rzecz unijnych kontrahentów, stanowią kompleksowe świadczenia usług niepodlegających opodatkowaniu VAT w Polsce; natomiast montaż komór chłodniczych jako usługa związana z nieruchomością podlega opodatkowaniu w miejscu nieruchomości. Przemieszczanie towarów do innego kraju UE jest wewnątrzwspólnotową

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Metoda ilościowa określania prewspółczynnika, oparta na ilości odprowadzonych ścieków, najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej przez gminę, co uprawnia ją do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż działki nr 1 oraz ustanowienie służebności przejścia i przejazdu przez działkę nr 2 podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT, jako czynności cywilnoprawne dotyczące terenu budowlanego i świadczenia usług. Czynności te nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ustawy o VAT.

Usługi świadczone przez wnioskodawcę w zakresie udostępniania zaplecza medycznego na rzecz lekarzy indywidualnych prowadzących działalności, niebędących podmiotami leczniczymi, nie korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a oraz 19 lit. a ustawy o VAT, jako że nie spełniają przesłanek podmiotowych i przedmiotowych zwolnień.

Usługi świadczone na podstawie umowy współpracy między lekarzami prowadzącymi jednoosobowe działalności gospodarcze, nie będącymi podmiotami leczniczymi, nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a oraz pkt 19 lit. a ustawy o VAT, gdyż nie spełniają one przesłanek podmiotowych i przedmiotowych wymienionych w tych przepisach.

Wnioskodawca w systemie cash pooling nie świadczy odpłatnych usług na rzecz innych podmiotów w rozumieniu ustawy o VAT, nie ma więc obowiązku zmniejszenia kwoty odliczenia VAT. Import usług od Banku wymaga jedynie rozpoznania, ale z uwagi na zwolnienie nie wpływa na proporcjonalne odliczenie podatku.

Czynności realizowane w ramach umowy cash poolingu przez Spółkę nie stanowią odpłatnych świadczeń usług w rozumieniu ustawy o VAT, nie generując obowiązku podatkowego z tego tytułu. W związku z tym Spółka nie jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia podatku VAT naliczonego, a ewentualne usługi bankowe są zwolnione z opodatkowania.