Sprzedaż działek wycofanych z działalności gospodarczej i przeniesionych do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym działki zostały nabyte.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości, wycofanej z działalności gospodarczej i nabytej w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, używanej w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres krótszy niż sześć lat, kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej. Wynika to z rozróżnienia źródeł przychodów i zastosowania regulacji art. 14 ust. 2 ustawy o PIT.

Sieci elektryczne, linie kablowe oraz instalacje grzewcze, służące wyłącznie lub głównie celom technologicznym, prawidłowo klasyfikowane w rodzaju 211 KŚT, podlegają amortyzacji według stawki 10% rocznie, zgodnie z uregulowaniem w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych ustawy o CIT.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z czynności opodatkowanych na zwolnione zobowiązuje podatnika do korekty VAT naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT; 10-letnia korekta dla nieruchomości i 5-letnia dla pozostałych środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł.

Automaty zwrotne, zaklasyfikowane jako urządzenia rejestrujące operacje finansowe w grupowaniu KŚT 669, mogą podlegać amortyzacji z zastosowaniem 20% stawki przewidzianej dla tego grupowania w załączniku nr 1 do ustawy CIT.

Wydatki poniesione na zaniechane inwestycje mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich likwidacji, potwierdzone protokołem likwidacyjnym i usunięciem z ewidencji księgowej, jeśli nie będą wykorzystywane w przyszłości.

Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze podziału przez wyodrębnienie, ustala się w wysokości podatkowej wartości składników przeniesionych do spółki przejmującej, zgodnie z art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 39 dla wierzytelności.

Odszkodowanie uzyskane przez Wnioskodawcę i Zainteresowaną za wywłaszczenie mieszczące się w gospodarce nieruchomościami jest zwolnione z podatku dochodowego według art. 21 ust. 1 pkt 29 Ustawy o PIT, o ile spełnione są określone przesłanki czasowe i wartościowe dotyczącą nabycia nieruchomości.

Podatnik posiada prawo do zastosowania stawek podwyższonych w amortyzacji środków trwałych, gdy spełnione są przesłanki ich podwyższenia. Podjęcie decyzji o ich użyciu może nastąpić w dowolnym momencie, bez konieczności uprzedniego przywrócenia stawek podstawowych, o ile spełnione są wszystkie warunki przewidziane ustawowo.

Przekazanie nieruchomości z majątku spółki komandytowej do majątku prywatnego wspólników, nieodpłatne i po uprzednim ulepszeniu w rozumieniu art. 2 pkt 14a ustawy VAT, stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT, z możliwością zwolnienia lub wyboru opodatkowania.

Wydatki na prace odtworzeniowe, przywracające pierwotne właściwości użytkowe lokalu użytkowego, mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie prowadzą do ulepszenia środka trwałego poprzez zmianę jego parametrów technicznych lub użytkowych.

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej stanowią koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu, zgodnie z art. 18d ust. 3 updop, jednak tylko w zakresie nieobjętym dofinansowaniem oraz proporcjonalnie do rzeczywistego wykorzystania sprzętu w projektach badawczych.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Bank spełnia ustawowe przesłanki uznania jej za działalność B+R, w związku z czym koszty wynagrodzeń oraz odpisów amortyzacyjnych związane z tą działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane, uprawniając Bank do ulgi B+R na mocy art. 18d Ustawy o CIT.

Dostawa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, ulepszonego w stopniu przekraczającym 30% wartości początkowej, korzysta z zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, jeśli sprzedaż oraz wcześniejsze ulepszenie lokalu nie dawały prawa do odliczenia podatku naliczonego, a lokal służył wyłącznie czynnościom zwolnionym.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi na prototyp, o której mowa w art. 18ea ustawy o CIT, w związku z wytworzeniem nowych produktów opakowaniowych. Uznaje się, że koszty nabycia niezbędnych środków trwałych oraz materiałów do produkcji próbnej stanowią koszty kwalifikowane w ramach powyższej ulgi.

Nieodpłatne wycofanie z działalności gospodarczej samochodów osobowych, od których przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia ustalona w momencie przekazania samochodów na cele prywatne.

W przypadku nabycia w drodze spadku składników majątku z działalności prowadzonej przez zmarłego przedsiębiorcę, wartość początkową należy określić w wysokości wartości rynkowej z dnia nabycia spadku, niezależnie od amortyzacji stosowanej wcześniej przez spadkodawcę.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ustawy o VAT, przysługuje podatnikowi, który nabywa towary z zamiarem ich odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu, nawet gdy płatność jest rozliczana częściowo poprzez kompensatę między wierzytelnościami.

Nieodliczony podatek VAT zwiększa wartość początkową środka trwałego jako koszt uzyskania przychodu poprzez amortyzację, jeśli nie przysługuje prawo do jego obniżenia.

Nabycie urządzeń po cenie niższej od rynkowej prowadzi do powstania przychodu, w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, z różnicy wartości rynkowej a odpłatnością; zaś wartość początkową ustala się, powiększając cenę nabycia o tę różnicę.

Indywidualne środki trwałe, takie jak wodomierze instalowane jako elementy modernizacyjne, nie mogą być grupowane w zbiorczy środek trwały do celów podatkowych, a amortyzacja ich musi odbywać się na zasadach ogólnych, co wyklucza traktowanie ich jako jednego, zespolonego funkcjonalnie środka trwałego.

Działalność projektowania i produkcji urządzeń przez wnioskodawców stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniającą do zastosowania ulgi B+R. Koszty osobowe i materialne związane z tą działalnością, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych, kwalifikują się do odliczeń podatkowych.