W przypadku połączenia spółek przez przejęcie, z zachowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się brak dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika otrzymującego udziały w spółce przejmującej, o ile wartość emisyjna przydzielonych udziałów nie przekracza wartości udziałów w spółce przejmowanej oraz brak jest dopłat w gotówce (art. 24 ust. 8 i 8da updof).

Przeprowadzenie połączenia spółek w trybie połączenia odwrotnego, gdzie wartość majątku spółki przejmowanej jest równa wartości emisyjnej przydzielanych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

Podatnik opodatkowany ryczałtem dochodowym od spółek (estoński CIT) nie traci prawa do tego opodatkowania w sytuacji przejęcia innego podmiotu, o ile podmiot przejmowany zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdania finansowe oraz dokona wymaganego rozliczenia podatkowego zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy CIT.

Połączenie spółek przez przejęcie, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e i art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej oraz wspólników, przy spełnieniu określonych przesłanek dotyczących wartości przyjętych swtorowych.

Przychód po stronie spółki przejmującej w trybie połączenia bezemisyjnego powstaje na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, w wysokości wartości rynkowej majątku. Ustalenie braku przychodu wynika z wyłączenia art. 12 ust. 4 pkt 3e, o ile spełnione są określone przesłanki podatkowe.

Połączenie spółek A, C i D, przeprowadzone z ekonomicznie uzasadnionych przyczyn, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej ani wspólnika spółek przejmowanych, pod warunkiem spełnienia przesłanek z art. 12 ustawy o CIT oraz braku unikania opodatkowania.

W przypadku połączenia spółki kapitałowej ze spółką komandytową, poprzez przejęcie jej majątku przez spółkę kapitałową, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli wartość przejętego majątku przeznaczona jest na kapitał zakładowy lub zapasowy spółki kapitałowej.

Połączenie spółki przejmowanej ze spółką przejmującą, przy wszystkich udziałach posiadanych przez jednego wspólnika, jest neutralne podatkowo na gruncie VAT i nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług (art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT). Spółka przejmowana może odliczyć podatek naliczony za usługi nabyte na rzecz połączenia związanego z działalnością opodatkowaną.

Spółka Przejmująca, w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z wydatków dotyczących przygotowania i przeprowadzenia połączenia ze Spółką Przejmowaną, o ile wydatki te są związane z działalnością opodatkowaną VAT.

Dla celów polskiego podatku dochodowego przychód powstanie u wspólnika spółki przejmowanej w wyniku połączenia, jeśli nie zachodzą warunki określone w art. 12 ust. 15 ustawy o CIT, niezależnie od transgranicznej natury transakcji między spółkami z UE.

Połączenie spółek metodą łączenia udziałów, bez przeszacowania wartości składników do wartości rynkowej, nie generuje dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku opodatkowanego estońskim CIT, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółek przez przejęcie, prowadzące do przeniesienia całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą, stanowi zbycie przedsiębiorstwa, które na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Połączenie spółek przez przejęcie, skutkujące konfuzją, nie generuje przychodu podatkowego w CIT po stronie spółki przejmującej, jeśli obie przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT są spełnione. Konfuzja wierzytelności nie prowadzi do powstania przysporzenia majątkowego podlegającego opodatkowaniu.

Zobowiązanie podatkowe wynikające z korekty wstępnej dokonanej w związku z połączeniem spółek wygasa, jeśli spółka, jako podatnik, zachowuje opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek przez cztery lata od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD, nieprzerwanie kontynuując te zasady podatkowe.

Połączenie przez przejęcie, spełniające warunki kontynuacji podatkowej i przypisania majątku do działalności krajowej, nie skutkuje powstaniem przychodu u spółki przejmującej ani u udziałowca. Wartości księgowe i kryteria historyczne udziałów zapewniają neutralność podatkową operacji połączenia.

Połączenie spółki-przejmującej ze spółką-przejmowaną nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka-przejmująca przejmuje składniki majątku w wartości księgowej i przypisuje je do działalności na terenie Polski, pod warunkiem, że połączenie ma uzasadnienie ekonomiczne i nie jest skierowane na uniknięcie opodatkowania.

Połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie, przy spełnieniu warunków określonych w ustawie PIT, nie rodzi obowiązku uznania spółki przejmującej za płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwagi na brak podatkowego przychodu po stronie wspólników spółki przejmowanej w momencie połączenia.

Połączenie spółki przejmującej i przejmowanej, w której wspólnik jest jedynym akcjonariuszem, przeprowadzone w trybie art. 5151 Kodeksu spółek handlowych, jest neutralne podatkowo zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a Ustawy o PIT, z uwagi na brak emisji nowych udziałów oraz dopłat.

Połączenie spółek w sytuacji, w której wnioskodawca jest jedynym udziałowcem, nie skutkuje opodatkowaniem na zasadzie art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a ustawy o PIT, gdyż nie dochodzi do emisji udziałów oraz nie występują przepływy skutkujące powstaniem dochodu.

Połączenie spółki przejmującej i przejmowanej nie skutkuje powstaniem dochodu podatkowego dla wspólnika wobec braku emisji nowych udziałów, co wyklucza obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie spółki przejmującej.

Połączenie spółek kapitałowych bez podwyższenia kapitału zakładowego jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie spełnia kryteriów zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o tym podatku.

Połączenie spółki przejmowanej i przejmującej, w którym jedynym akcjonariuszem jest wnioskodawca, nie stanowi podwyższenia kapitału spółki przejmującej, a zatem pozostaje neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Połączenie spółek kapitałowych bez podwyższenia kapitału zakładowego, w których jedynym udziałowcem jest ta sama osoba, nie wywołuje obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych dla tego udziałowca, pozostając neutralne na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Przydzielenie udziałów w spółce Y sp. z o.o. na skutek połączenia z V sp.k. jest neutralne podatkowo na moment połączenia na mocy art. 24 ust. 8 w zw. z ust. 5 pkt 7a Ustawy o PIT, z uwagi na przesunięcie momentu opodatkowania przychodów w wyniku spełnienia warunków ustawowych.