Interpretacje
Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność Sprzedażową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym, jego wniesienie aportem do innej spółki nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.
W przypadku połączenia spółek przez przejęcie, z zachowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się brak dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika otrzymującego udziały w spółce przejmującej, o ile wartość emisyjna przydzielonych udziałów nie przekracza wartości udziałów w spółce przejmowanej oraz brak jest dopłat w gotówce (art. 24 ust. 8 i 8da updof).
Przeprowadzenie połączenia spółek w trybie połączenia odwrotnego, gdzie wartość majątku spółki przejmowanej jest równa wartości emisyjnej przydzielanych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.
W przypadku transgranicznego połączenia przez przejęcie, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeżeli przejmuje ona składniki majątkowe w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i przypisuje je do działalności w Polsce, a wartość emisyjna przydzielonych akcji odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku.
Połączenie Spółki Przejmowanej ze Spółką Przejmującą skutkuje powstaniem przychodu podatkowego jedynie w wysokości nadwyżki wartości rynkowej majątku Spółki Przejmowanej przypadającej Komplementariuszowi ponad wartość emisyjną nowych udziałów przyznanych Komplementariuszowi, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT. Pozostałe elementy majątku przejętego są wyłączone z opodatkowania na zasadach
Spółka A sp. z o.o., kontynuując opodatkowanie modelem estońskim CIT po przejęciu innego podmiotu, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtowego, o ile spełnia warunki zamknięcia ksiąg rachunkowych i rozliczenia zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie ustawy o CIT. Nie powstaje także obowiązek zapłaty ryczałtu z tytułu zmiany wartości składników majątku.
Spółka przejmująca, będąca 100% udziałowcem spółki przejmowanej, nie uzyska przychodu podatkowego na mocy art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT w wyniku przejęcia, jeżeli składniki majątku są przyjęte do działalności w wartościach podatkowych i przypisane do działalności prowadzonej na terytorium RP.
Przychód po stronie spółki przejmującej w trybie połączenia bezemisyjnego powstaje na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, w wysokości wartości rynkowej majątku. Ustalenie braku przychodu wynika z wyłączenia art. 12 ust. 4 pkt 3e, o ile spełnione są określone przesłanki podatkowe.
Połączenie spółek przez przejęcie nie skutkuje powstaniem nowego podmiotu i nie wyłącza możliwości stosowania 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych określonej w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jeżeli spółka przejmująca posiada status małego podatnika.
Dla celów polskiego podatku dochodowego przychód powstanie u wspólnika spółki przejmowanej w wyniku połączenia, jeśli nie zachodzą warunki określone w art. 12 ust. 15 ustawy o CIT, niezależnie od transgranicznej natury transakcji między spółkami z UE.
Połączenie spółek siostrzanych na podstawie art. 515¹ § 1 KSH bez przyznania nowych udziałów powoduje powstanie przychodu po stronie spółki przejmującej według art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT, ale nie na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, jeżeli są spełnione kryteria wartości podatkowej. Spółka Przejmująca nie uniknie opodatkowania nadwyżki wartości majątku przejętej spółki.
Połączenie przez przejęcie, spełniające warunki kontynuacji podatkowej i przypisania majątku do działalności krajowej, nie skutkuje powstaniem przychodu u spółki przejmującej ani u udziałowca. Wartości księgowe i kryteria historyczne udziałów zapewniają neutralność podatkową operacji połączenia.
Połączenie spółki-przejmującej ze spółką-przejmowaną nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka-przejmująca przejmuje składniki majątku w wartości księgowej i przypisuje je do działalności na terenie Polski, pod warunkiem, że połączenie ma uzasadnienie ekonomiczne i nie jest skierowane na uniknięcie opodatkowania.
Połączenie spółek kapitałowych bez podwyższenia kapitału zakładowego jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie spełnia kryteriów zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o tym podatku.
Planowane połączenie przez przejęcie nie uniemożliwia spółce przejmującej rozliczenia własnych strat podatkowych poniesionych przed połączeniem, gdyż nie następuje zmiana działalności gospodarczej ani struktury akcjonariatu zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 7 ustawy o CIT.
W związku z planowanym Połączeniem Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej Wnioskodawca (jako jedyny akcjonariusz Spółki Przejmowanej) nie będzie posiadał statusu podatnika VAT i nie będzie wykonywał czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
W związku z planowanym Połączeniem Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej Wnioskodawca (jako jedyny udziałowiec Spółki Przejmującej) nie będzie posiadał statusu podatnika VAT i nie będzie wykonywał czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
Brak możliwości wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po przeprowadzeniu połączenia przez 24 miesiące.
Połączenie spółek niderlandzkich nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej i żadna ze spółek nie ma siedziby ani rzeczywistego ośrodka zarządzania w Polsce.
W zakresie oceny skutków podatkowych planowanego połączenia spółek.
Zbycia akcji własnych - powstanie przychodu oraz możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów.
Dokonywanie korekt podatku naliczonego związanego ze sprzedażą mieszaną, spowodowaną połączeniem ze Spółką Przejmowaną, w oparciu o wyliczony ostateczny współczynnik.
Ustalenie czy w przypadku planowanego transgranicznego połączenia odwrotnego, polegającego na przejęciu Spółki Cypryjskiej (B.) przez spółkę zależną z siedzibą w Polsce (Spółkę), które to połączenie zostanie przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, a w szczególności gdy jego głównym ani jednym z głównych celów nie będzie uniknięcie ani uchylenie się od opodatkowania, połączenie to nie