W przypadku połączenia transgranicznego polskiej spółki będącej spółką przejmującą, jeżeli spółka kontynuuje wycenę składników majątkowych zgodnie z księgami podmiotu przejmowanego oraz przypisuje je do działalności w Polsce lub zagranicą, nie powstaje przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8f, 8d i 8ba ustawy o CIT.

W przypadku połączenia spółek kapitałowych w trybie uproszczonym, gdzie przejęcie odbywa się bez emisji nowych udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o PDOP, nie powstanie przychód do opodatkowania CIT.

W wyniku transgranicznego połączenia spółek, przyjęcie majątku według wartości księgowych nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, o ile wartości te są przypisane do działalności prowadzonej na terytorium Polski.

Połączenie spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce i spółki akcyjnej prawa Liechtensteinu, jako łączenie spółek kapitałowych w rozumieniu art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku uzasadnionego ekonomicznie połączenia spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 24 ustawy o PIT, dochód wspólników z tytułu wzrostu wartości emisyjnej udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą nie podlega opodatkowaniu na moment połączenia, chyba że wspólnicy otrzymają dopłaty gotówkowe.

Spółka z o.o., będąca podmiotem przejmującym, ma prawo kontynuacji opodatkowania estońskim CIT, mimo przejęcia spółki opodatkowanej według zasad ogólnych, jeśli spółka przejmowana zamknie księgi rachunkowe i spełni warunki określone w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Połączenie spółek, z których obydwie są opodatkowane ryczałtem, realizowane metodą łączenia udziałów i przy zachowaniu kontynuacji wyceny podatkowej, nie wywołuje powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku oraz nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą.

Planowane połączenie spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, przy spełnieniu określonych warunków podatkowych, nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jako że spełniono wymogi art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność Sprzedażową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym, jego wniesienie aportem do innej spółki nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

W przypadku połączenia spółek przez przejęcie, z zachowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się brak dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika otrzymującego udziały w spółce przejmującej, o ile wartość emisyjna przydzielonych udziałów nie przekracza wartości udziałów w spółce przejmowanej oraz brak jest dopłat w gotówce (art. 24 ust. 8 i 8da updof).

Przeprowadzenie połączenia spółek w trybie połączenia odwrotnego, gdzie wartość majątku spółki przejmowanej jest równa wartości emisyjnej przydzielanych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

W przypadku transgranicznego połączenia przez przejęcie, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeżeli przejmuje ona składniki majątkowe w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i przypisuje je do działalności w Polsce, a wartość emisyjna przydzielonych akcji odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku.

Połączenie Spółki Przejmowanej ze Spółką Przejmującą skutkuje powstaniem przychodu podatkowego jedynie w wysokości nadwyżki wartości rynkowej majątku Spółki Przejmowanej przypadającej Komplementariuszowi ponad wartość emisyjną nowych udziałów przyznanych Komplementariuszowi, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT. Pozostałe elementy majątku przejętego są wyłączone z opodatkowania na zasadach

Spółka A sp. z o.o., kontynuując opodatkowanie modelem estońskim CIT po przejęciu innego podmiotu, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtowego, o ile spełnia warunki zamknięcia ksiąg rachunkowych i rozliczenia zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie ustawy o CIT. Nie powstaje także obowiązek zapłaty ryczałtu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Spółka przejmująca, będąca 100% udziałowcem spółki przejmowanej, nie uzyska przychodu podatkowego na mocy art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT w wyniku przejęcia, jeżeli składniki majątku są przyjęte do działalności w wartościach podatkowych i przypisane do działalności prowadzonej na terytorium RP.

Przychód po stronie spółki przejmującej w trybie połączenia bezemisyjnego powstaje na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, w wysokości wartości rynkowej majątku. Ustalenie braku przychodu wynika z wyłączenia art. 12 ust. 4 pkt 3e, o ile spełnione są określone przesłanki podatkowe.

Połączenie spółek przez przejęcie nie skutkuje powstaniem nowego podmiotu i nie wyłącza możliwości stosowania 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych określonej w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jeżeli spółka przejmująca posiada status małego podatnika.

Dla celów polskiego podatku dochodowego przychód powstanie u wspólnika spółki przejmowanej w wyniku połączenia, jeśli nie zachodzą warunki określone w art. 12 ust. 15 ustawy o CIT, niezależnie od transgranicznej natury transakcji między spółkami z UE.

Połączenie spółek siostrzanych na podstawie art. 515¹ § 1 KSH bez przyznania nowych udziałów powoduje powstanie przychodu po stronie spółki przejmującej według art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT, ale nie na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, jeżeli są spełnione kryteria wartości podatkowej. Spółka Przejmująca nie uniknie opodatkowania nadwyżki wartości majątku przejętej spółki.

Połączenie przez przejęcie, spełniające warunki kontynuacji podatkowej i przypisania majątku do działalności krajowej, nie skutkuje powstaniem przychodu u spółki przejmującej ani u udziałowca. Wartości księgowe i kryteria historyczne udziałów zapewniają neutralność podatkową operacji połączenia.

Połączenie spółki-przejmującej ze spółką-przejmowaną nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka-przejmująca przejmuje składniki majątku w wartości księgowej i przypisuje je do działalności na terenie Polski, pod warunkiem, że połączenie ma uzasadnienie ekonomiczne i nie jest skierowane na uniknięcie opodatkowania.

Połączenie spółek kapitałowych bez podwyższenia kapitału zakładowego jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie spełnia kryteriów zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o tym podatku.

Planowane połączenie przez przejęcie nie uniemożliwia spółce przejmującej rozliczenia własnych strat podatkowych poniesionych przed połączeniem, gdyż nie następuje zmiana działalności gospodarczej ani struktury akcjonariatu zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 7 ustawy o CIT.

W związku z planowanym Połączeniem Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej Wnioskodawca (jako jedyny akcjonariusz Spółki Przejmowanej) nie będzie posiadał statusu podatnika VAT i nie będzie wykonywał czynności opodatkowanej podatkiem VAT.