Połączenie spółek opodatkowanych ryczałtem na zasadach estońskiego CIT, przy zachowaniu ciągłości opodatkowania obu podmiotów, oraz zastosowaniu metody łączenia udziałów w rozliczeniu księgowym, nie powoduje powstania przychodu ani utraty prawa do ryczałtu i nie wymaga płatności korekty wstępnej.

Dokonanie połączenia odwrotnego pomiędzy spółką zależną a spółką dominującą, bez emisji nowych akcji oraz w przypadku równoważności wartości majątku przejmowanego i wartości emisyjnej, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie Ustawy CIT.

Bezemisyjne połączenie spółek nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT, o ile zachowana jest wartość księgowa majątku. Jednakże, wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów jest uznawane za dochód z "ukrytych zysków" podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 12 ust. 1 pkt 8f ustawy o CIT, w wyniku planowanego połączenia spółek poprzez przejęcie, przy założeniu równości wartości rynkowej majątku przejmowanego i wartości emisyjnej udziałów, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, o ile brak jest intencji unikania opodatkowania.

Połączenie spółki zależnej z jedynym udziałowcem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli przejęty majątek przyjmuje dla celów podatkowych wartość wynikającą z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i zostaje przypisany do działalności w Polsce.

Połączenie dwóch polskich rezydentów podatkowych bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o CIT, jeżeli przejęte aktywa są przypisane do działalności prowadzonej w Polsce, a transakcja ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne.

Odpisy aktualizujące wartość nieściągalnych wierzytelności mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdy spełnione są wszystkie warunki ustawowe, w tym uprawdopodobnienie nieściągalności, i może być to rozpoznane w roku, w którym warunki te zostają kumulatywnie spełnione.

Połączenie przez przejęcie spółki A. sp. z o.o. ze spółkami przejmowanymi nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie tych podmiotów, zgodnie z art. 12 ustawy o CIT, o ile odbywa się bez przyznania nowych udziałów i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółka przejmująca nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli na moment połączenia spółka przejmowana pozostaje opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie, skutkujące podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) Ustawy o PCC.

Planowane połączenie spółek, w którym Spółka Przejmująca wyemituje udziały odpowiadające wartości rynkowej majątku przejmowanych spółek, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d, jeżeli wartość emisyjna odpowiada wartości rynku przejmowanego majątku.

Przychód podatkowy z góry zgromadzonego majątku w ramach łączenia spółek powstaje jeżeli wartość rynkowa tego majątku przewyższa wartość emisyjną przydzielonych udziałów (art. 12 ust. 1 pkt 8d CIT), mimo zachowania neutralności w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8f przez spełnienie warunków wyłączeń podatkowych.

Połączenie spółek kapitałowych i osobowych zgodnie z art. 515 i 5151 ksh, przy spełnieniu wymogów art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT. Przychód wynikający z art. 12 ust. 1 pkt 8f wystąpi, gdy udział w kapitale zakładowym Spółki Przejmującej w Spółkach Przejmowanych jest poniżej 10%, chyba że przeciwnie zastrzeżono.

Połączenie spółki przejmującej ze spółkami przejmowanymi, w którym nie dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Połączenie spółek przeprowadzane bez przyznania nowych udziałów zgodnie z art. 515¹ § 1 KSH nie powoduje powstania przychodu dla spółki przejmującej w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółek kapitałowych, przeprowadzone bez podwyższenia kapitału zakładowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki neutralności podatkowej określone w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, z uwzględnieniem art. 514 § 1, art. 515 § 1 oraz art. 515(1) § 1, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT, o ile spełnione są przesłanki wyłączenia określone w tej ustawie, a transakcja realizowana jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

W ramach procedury połączenia odwrotnego w trybie KSH, nie dochodzi do powstania przychodu po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d, 8f Ustawy o CIT, jeśli wartość majątku przejętego równoważy się z jego wartością księgową, a nowe udziały nie są emitowane.

Połączenia odwrotne przeprowadzane zgodnie z art. 492 i 515 KSH, które nie wiążą się z podwyższeniem kapitału zakładowego i spełniają przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, nie skutkują powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

Połączenie przez przejęcie dwóch spółek komunalnych, w których Gmina jest jedynym wspólnikiem, bez przydzielenia nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 12 ustawy o CIT. W przypadku powstania przychodu z tytułu przekształcenia, korzysta on z podmiotowego zwolnienia podatkowego przewidzianego dla jednostek samorządu terytorialnego.

W przypadku połączenia przez przejęcie, o którym mowa w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, przy spełnieniu warunków kontynuacji wartości księgowych majątku oraz jego przyporządkowania do działalności w Polsce, nie powstaje przychód podatkowy po stronie spółki przejmującej.

W przypadku połączenia spółek przeprowadzanego na podstawie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, gdy połączenie nie wiąże się z emisją nowych udziałów, nie powstaje przychód podatkowy po stronie spółki przejmującej w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółek kapitałowych na zasadach wskazanych w Kodeksie spółek handlowych, przy zachowaniu wszelkich przesłanek sukcesji podatkowej oraz bez podwyższania kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka przejmująca jest jedynym udziałowcem przejmowanej, a wartość majątku przypisana jest do działalności w Polsce. Interpretacja organu podatkowego potwierdza zastosowanie